腾远钴业（301219）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在与计价

据证券之星公开数据整理，近期腾远钴业（301219）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

腾远钴业公司主要从事钴、铜产品的研发、生产与销售，2024年度主营业务收入为639,651.38万元。由于收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 对腾远钴业公司的销售定价、产品销售出库、客户验收及销售收款等环节关键内部控制的设计和运行进行了解和测试，评价销售与收款管理业务的内部控制设计和运行是否有效。
3. 收入确认政策评价
4. 评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定：结合准则的相关规定，评价腾远钴业公司收入确认会计处理是否符合准则相关规定并符合其业务实际情况，包括但不限于识别合同履约义务、确定商品控制权转移的时点等。
5. 细节测试
6. 针对销售收入执行细节测试，核查至相关销售合同中控制权转移条款和客户确认的签收及验收单据、海关报关单据、运输单据等支持性文件。
7. 价格对比分析
8. 分产品进行销售价格与市场价格对比分析，以确定腾远钴业公司主要产品销售价格与市场价格波动的一致性及合理性。
9. 函证程序
10. 向重要客户实施了函证程序，询证本期发生的销售品类、数量、销售金额及往来款项余额，确认收入的真实性、完整性。
11. 毛利率对比分析
12. 将产品毛利率与公司上一年度及同行业公司情况进行对比分析，以确定腾远钴业公司毛利率是否存在重大异常。
13. 截止性测试
14. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易实施截止性测试，核对客户签收单据等支持性文件，确认收入是否被记录于恰当的会计期间。
15. 客户背景调查
16. 对重要客户的背景、工商信息等进行了调查，结合市场情况并关注下游客户需求变化，分析客户变化的合理性。

二、存货的存在与计价

项目内容

2024年12月31日腾远钴业公司存货账面价值为264,113.15万元，占流动资产比例为37.62%，占总资产比例为24.67%，存货跌价准备金额为5,078.97万元。由于期末存货余额及存货跌价金额较大，期末存货和跌价准备金额的准确性认定均对腾远钴业公司财务状况和经营成果产生重大影响，因此我们将存货的存在和计价识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 对公司存货的采购定价、验收入库、仓储管理、生产管理、成本核算、销售出库等环节关键内部控制的设计和运行进行了解和测试，评价采购与存货管理业务的内部控制的设计和运行是否有效。
3. 行业变化分析
4. 结合行业变化分析腾远钴业公司存货余额、结构变动的原因及合理性。
5. 价格对比分析
6. 对原材料采购价格与市场价格进行对比分析，评估腾远钴业公司采购价格与市场价格波动的一致性及合理性。
7. 采购真实性验证
8. 获取腾远钴业公司原材料采购的合同、报关单、提单、结算发票等单据，验证采购的真实性、完整性，并对报告各期的采购金额进行了函证。
9. 存货监盘
10. 对腾远钴业公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，以验证期末存货账实相符。对于确实无法执行监盘程序的，项目组执行向承运单位发函、追踪在途物资的提运单、核查期后的到货情况等替代性程序，以确认期末存货的真实性和准确性。
11. 销售成本核对
12. 分产品将销售成本结转数量、金额与库存商品对外发出的数量、金额进行核对，并分析与销售收入销售数量、金额是否相匹配。
13. 存货跌价准备复核
14. 获取了腾远钴业公司存货跌价准备计算表，复核了管理层对存货的售价，以及至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费的金额作出的估计，复核管理层存货跌价准备金额计算的准确性，并结合各期产品销售情况核查存货跌价准备转销情况的合理性、准确性。

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