华如科技（301302）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期华如科技（301302）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

华如科技2024年营业收入为2.49亿元，同比下滑31.12%。由于营业收入是华如科技关键业绩指标之一，直接影响华如科技经营状况和盈利能力水平，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 获取和了解公司销售业务流程和内控流程，测试和评估公司与营业收入相关的内控的有效性；
2. 核查公司现有的销售模式具体收入确认标准是否符合会计准则规定；
3. 通过核查主要客户的招投标文件、合同、项目立项表、项目评审表、项目验收单、发票等单据，核查收入的真实性；
4. 获取公司客户销售明细，分析金额较大客户的销售毛利率变动情况，核查营业收入的合理性；
5. 对销售金额较大的客户，函证营业收入金额和应收账款余额，进一步确认收入的真实性；
6. 对大额应收账款余额客户进行截止性测试，并核查期后回款，通过回款核查收入确认的真实性。

二、应收账款减值

项目内容

应收账款减值是基于评估应收账款的预期信用损失。确定应收账款减值需要依赖管理层的判断和估计，由于涉及重大会计估计及判断，因此存在重大错报风险。

审计应对

1. 获取和了解公司销售与回款业务流程和内控流程，测试和评估公司与销售与回款业务相关的内控的有效性；
2. 获取公司应收账款明细，结合客户合同约定的信用期及当期交易情况，分析公司主要客户应收账款期末余额的合理性；
3. 向大额应收账款余额客户函证当期交易额和余额，进一步确认应收账款余额的真实性、准确性；
4. 结合期后回款情况，进一步确认应收账款的可回收性；
5. 结合公司对客户计提的信用减值损失计提情况，分析公司减值计提的充分性，是否对经营异常且回款异常的客户进行单项评估信用减值风险；
6. 结合应收账款账龄情况，分析应收账款的可回收性及减值计提的充分性。

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