秋乐种业（831087）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期秋乐种业（831087）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表“附注三、（二十五）”所述的会计政策以及“五、（三十一）”，贵公司2024年度确认的营业收入为人民币39,120.87万元。
• 收入是利润的主要来源，影响关键业绩指标，存在管理层为达到特定目标操纵收入确认时点和金额的风险，因此我们将营业收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价与营业收入确认有关的内部控制制度设计，并测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 了解公司的业务模式、查阅销售合同的主要条款，复核收入确认的会计政策是否恰当并得到一贯执行；
3. 实施营业收入分析性程序，与历史同期、同行业的毛利率对比，分析毛利率变动的合理性；
4. 选取样本执行应收账款和营业收入的函证程序，函证内容包含对上一经营年度的结算金额、本经营年度的发货品种、数量、预收款情况；
5. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售政策、收款政策、销售合同、发货单、销售收款凭据、物流运输单、销售结算单等；
6. 对根据销售政策允许客户退货和给予客户销售折扣的玉米种子销售收入，以实际退货和销售折扣的历史数据，对公司的预计销售退货和销售折扣进行了测算复核；
7. 查询或获取客户的工商资料，询问公司相关人员，检查客户与公司是否存在关联关系；
8. 对收入进行截止测试，关注是否存在重大跨期，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、（十三）”所述的会计政策以及“五、（六）”，贵公司2024年12月31日存货跌价准备余额为609.10万元。
• 由于存货跌价准备的计提是否充分对财务报表影响较为重大，管理层在确定存货可变现净值时需要运用重要会计估计和判断，因此我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价与存货跌价准备相关的内部控制制度的设计，并测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 获取期末存货明细表，实施存货监盘程序、查阅种子检验报告，评价存货的状况；
3. 复核管理层确定存货可变现净值时的估计未来售价、销售费用、相关税费等重要参数的合理性，判断管理层确认的存货可变现净值的合理性；
4. 了解管理层未来期间的经营计划和期末存货在未来的销售情况，分析存货跌价准备计提是否充分；
5. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价计提的准确性；
6. 查阅同行业上市公司年度报告等公开披露信息，将公司的存货跌价准备计提情况、存货余额及占比与同行业上市公司进行对比，分析差异原因及其合理性；
7. 取得公司存货的年末库龄清单，复核库龄划分是否合理，结合产品的近几年的销售状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否合理。

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