柏星龙（833075）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期柏星龙（833075）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

2024年度，柏星龙实现营业收入59,240.99万元，较2023年度增加5,485.92万元，增长率10.21%。考虑到收入是柏星龙的关键业绩指标之一，产品销售收入是否计入恰当的会计期间可能存在潜在的错报。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解，评价和测试与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性；
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 通过公开渠道查询和了解主要客户的背景信息，如工商登记资料等，确认主要客户与公司及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系，并关注主要客户的经营规模、行业地位、支付能力、所购货物是否具有商业合理性，是否与其生产经营能力和规模相匹配；
4. 对营业收入实施分析程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
5. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额，对未回函的样本，通过检查收入确认原始单据等方式执行替代测试；结合货币资金大额流水检查对主要客户本期和期后的回款情况进行检查；获取公司与主要物流供应商签署的物流费用结算明细表，分析运输服务费与主要客户销售规模的匹配性，对交易真实性情况进行核实；
6. 对于国内销售业务，通过抽样的方式检查合同或订单、送货单等与收入确认相关的凭证；
7. 对于国外销售业务，将账面本期确认的国外收入与国家外汇管理局应用服务平台的出口数据进行对比分析；公司对部分外销主要客户购买了中信保，选取部分购买数据与账面记录进行对比分析；
8. 对资产负债表日前后确认的营业收入，抽样核对送货单、报关单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

2024年末，柏星龙应收账款的账面余额为13,464.50万元，坏账准备为2,657.01万元。柏星龙对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计提坏账准备。由于应收账款金额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 对信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计及运行有效性进行了评估和测试；
2. 分析管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性，并获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；
3. 分析主要客户的应收账款信用期，对超出信用期的应收账款了解原因，以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形；
4. 通过对期后收款进行检查，对超过信用期及账龄较长的应收账款分析是否存在减值迹象；
5. 对于采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型计提坏账准备的应收账款，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，并选取样本对账龄准确性进行测试，通过预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。

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