三元基因（837344）2024年年报关键审计项：收入确认、销售费用

据证券之星公开数据整理，近期三元基因（837344）发布2024年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司主营业务：北京三元基因公司主要从事运德素等生物制药的研发、生产和销售。
• 2024年度收入：25,654.19万元。
• 收入确认时点：在生产发货后并在客户取得相关商品的控制权时确认收入。
• 关键风险：由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评价：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同检查：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 文件核对：获取公司销售明细，对记录的收入交易按重要性选取样本，核对销售合同、出库单、验收单、销售发票、销售回款单据等支持性文件进行核对，评价相关收入确认是否符合企业会计准则和公司会计政策，确认收入的真实性。
4. 客户函证：对重大客户实施函证程序，函证客户应收账款余额，同时函证重要客户的报告期内交易金额。
5. 截止性测试：对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止性测试，确认收入完整性。
6. 期后回款分析：结合期后回款分析性程序，对上期收入进一步佐证。
7. 收入变化分析：实施报告期收入变化分析性复核工作，分析收入增长合理性。

二、销售费用

项目内容

• 2024年度销售费用：11,787.64万元。
• 主要构成：销售费用较大主要由于市场推广服务商的市场推广费较大所致，2024年度市场推广费为8,489.68万元。
• 关键风险：销售费用特别是市场推广费的合理性及真实性。

审计应对

1. 内部控制评价：了解和评价管理层与销售费用及市场推广费的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 费用变动分析：结合收入变动情况和两票制的实施，分析销售费用中市场推广费的前后期间变化，分析变动合理性。
3. 地区分析：结合市场推广费发生的地区，分地区分析市场推广费情况及其占该地区收入比例，分析其合理性。
4. 文件核对：依据记录的市场推广费按重要性、变动情况选取样本，核对服务合同、会议记录资料、结算单、咨询报告、宣传资料、服务商发票、款项支付等支持性文件，检查会议费、咨询费、广告宣传费等主要市场推广费的支出是否真实。
5. 预算分析：取得市场推广费的预算编制，分析其合理性，检查其执行情况，结合市场推广费月度变动情况，检查有无超预算支出及分析其合理性。
6. 截止性测试：抽取资产负债表日前后发生的市场推广费，实施截止测试，确认市场推广费完整性。
7. 服务商函证：实施对市场推广商函证，对市场推广服务商进行核查。

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