科隆新材（920098）2024年年报关键审计项：收入确认的准确性、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期科隆新材（920098）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认的准确性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、25和附注五、34。
• 事项描述：
• 科隆新材公司收入主要来自于橡塑新材料产品、煤矿用辅助运输装备产品和配件、煤矿用装备的维修服务业务等。
• 收入是衡量业绩的关键指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与产品销售收入有关的内部控制的有效性，包括从订单管理、产品定价、客户信用管理、销售发货、货物签收、寄售领用、货物验收、销售退回、销售核对、收入确认直至销售收款的完整业务流程中的关键控制，以及与产品销售收入确认相关的信息系统一般控制等。
2. 获取并复核主要客户销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款并评价收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 向主要客户函证交易金额及应收账款的余额。
4. 对主要产品的收入、成本和毛利，结合市场及行业趋势和业务拓展等因素，实施分析程序。
5. 抽取样本，检查销售合同或订单、销售出库单、货物物流运输记录、签收单、货物领用单或领用结算对账单、验收单、销售发票、客户回款记录等原始单据，验证收入的真实性和准确性。
6. 针对报告期内主要客户进行实地走访，以核实交易的真实性。
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，复核收入是否确认在恰当的会计期间。
8. 检查相关披露是否符合企业会计准则的相关规定。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、11和附注五、3。
• 事项描述：
• 2024年末科隆新材公司应收账款账面余额34,577.50万元，计提的坏账准备2,944.50万元，应收账面价值占期末资产总额的比例为29.25%。
• 管理层基于对预期产生的信用损失的估计计提坏账准备，通过对具有类似损失模式的各种债务人进行分组，利用减值矩阵模型估计应收账款整个存续期的预期信用损失率。
• 估计的过程考虑了应收账款的账龄、各个客户的还款记录、现行的市场环境以及客户的特定情况，并根据前瞻性信息进行调整，这些考虑均在较大程度上涉及管理层判断。
• 公司产品的主要客户为煤矿领域，面临资金压力和回款周期相对较长方面的挑战，从而增加了管理层评估应收账款预期信用损失率的固有不确定性。

审计应对

1. 了解并评价管理层与客户信用控制、账款收回及预期信用损失估计相关的关键内部控制，并测试这些内部控制的设计及运行有效性。
2. 测试管理层用于建立减值矩阵模型所使用信息的准确性和合理性，包括通过抽样检查应收账款对应的原始凭证，以评估应收账款账龄划分是否准确，并分析账龄分布是否合理。
3. 检查管理层确定应收账款预期信用损失的依据和判断，包括管理层在减值矩阵模型中分出不同组别的合理性、历史损失率的计算，以及对前瞻性信息的考虑。
4. 了解管理层判断单项计提的应收账款可回收性的基础，并结合债务人的财务状况、债务人所处的行业、应收账款的账龄、过往及期后还款记录，以评估管理层就该余额确认的坏账准备的合理性。
5. 抽样检查应收账款于资产负债表日后的回款情况，以评估坏账准备计提是否充分。

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