中国医药（600056）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期中国医药（600056）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，中国医药实现营业收入341.48亿元。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一，且收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高，因此我们将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性
2. 获取中国医药与客户签订的销售合同，结合管理层访谈，检查合同中发货、验收、付款及结算等关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定
3. 选取样本，检查中国医药与收入确认相关的销售合同、销售订单、出库单、货运单、销售发票等重要凭据；对于出口业务，检查出口报关单、提单等重要凭据，并查阅海关电子口岸数据，通过海关总署官网查询报关单信息，复核销售收入记录金额是否准确，评价收入确认的真实性、准确性
4. 执行分析程序，结合业务类型，按年度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，判断本期收入和毛利变动的合理性
5. 结合应收账款函证程序，向主要客户函证了交易金额，以确认销售收入金额的真实性和准确性
6. 选取样本，对资产负债表日前后确认的销售收入检查相关的支持性文件，评价收入是否记录于恰当的会计期间

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，中国医药合并财务报表中应收账款原值合计为138.30亿元，坏账准备合计为10.79亿元。
• 由于应收账款余额及应收账款坏账准备对中国医药财务报表影响重大，且坏账准备计提时需要管理层作出重大估计和判断，因此我们将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性
2. 复核管理层计提坏账准备的相关会计政策，评价其合理性；检查管理层区分单项计提和组合计提的坏账准备的合理性
3. 获取管理层编制的账龄分析表，复核其准确性，并关注账龄较长和逾期的应收账款
4. 审阅中国医药风险控制和信用期管理策略并结合实际坏账发生率复核其坏账准备计提的合理性
5. 针对账龄较长和逾期的应收账款，通过查询客户经营状况、历史交易和还款情况验证管理层判断的合理性
6. 结合应收账款函证及期后回款的检查，评价管理层应收账款坏账准备计提的合理性

三、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，中国医药合并财务报表中商誉原值合计为18.10亿元，商誉减值准备合计为8.14亿元，账面价值为9.96亿元。
• 由于商誉对中国医药财务报表影响重大，且商誉减值测试过程涉及管理层的重大判断和估计。因此，我们将商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与商誉减值测试相关的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法，评价其合理性
3. 与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等，将预测时采用的未来若干年的销售增长率和毛利率等经营和财务假设，与中国医药历史财务数据进行比较，并考虑市场趋势，评估用于测算商誉减值的假设数据和关键假设的合理性
4. 利用事务所内估值专家对管理层聘请的外部评估专家出具的评估报告进行复核，复核其使用的方法、关键假设、参数的选择等，并评估减值测试方法与关键假设的适当性
5. 评价管理层聘请外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性
6. 评价财务报表附注中有关商誉减值相关披露的充分性和完整性

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。