大名城（600094）2024年年报关键审计项：地产项目的收入确认、存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期大名城（600094）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 地产项目的收入确认

项目内容

2024年度，地产项目收入占大名城2024年度营业收入的95.19%。大名城对收入制定了相关会计政策，详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”中的“(三十一)收入”，本期收入情况详见财务报表附注“六、合并财务报表项目注释”中“(三十六）营业收入、营业成本”。

审计应对

• 评价与房地产开发项目的收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 检查大名城的房产标准买卖合同条款，以评价大名城有关房地产开发项目的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
• 就2024年确认房产销售收入的项目，选取样本，检查买卖合同及可以证明房产已达到交付条件的支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已按照大名城的收入确认政策确认。
• 就资产负债表日前后确认房产销售收入的项目，选取样本，检查可以证明房产已达到交付条件的支持性文件，以评价相关房产销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 存货可变现净值

项目内容

截至2024年12月31日，大名城开发成本、开发产品等(以下统称“存货”)总金额为人民币1,027,405.11万元，占大名城总资产的55.34%。详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”中的“（十六）存货”所述的会计政策及“六、合并财务报表项目注释”中的“（七）存货”。

审计应对

• 评价管理层与编制和监督管理预算及预测各存货项目的开发成本以及与确定存货可变现净值和计提存货减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 评价管理层所采用的确定存货可变现净值的方法是否符合企业会计准则的要求，并选取存货项目，将确定存货可变现净值中采用的预期未来售价与市场可获取的可比销售单价、历史销售单价或大名城的预算销售单价进行比较；将未来销售费用以及相关销售税金与已售项目实际发生的销售费用及相关销售税金进行比较。
• 选取存货项目，将确定存货可变现净值中采用的总开发成本与大名城的最新预测的总开发成本进行比较。
• 选取总开发成本预算的明细项，检查至相关支持性文件。

3. 土地增值税的计提

项目内容

大名城应缴纳的主要税项之一为土地增值税。大名城销售开发的房地产需要就土地增值额按照超率累进税率30%-60%缴纳土地增值税。详见财务报表附注“六、合并财务报表项目注释”中的“（二十四）应交税费”及“（三十七）税金及附加”。

审计应对

• 评价管理层与土地增值税的计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 选取房地产项目，评价管理层对土地增值税可扣除项目金额进行估计时所作出的假设和判断。
• 评价大名城于2024年12月31日重要房地产项目土地增值税的计提，包括基于我们的专业知识、经验对相关税务法律法规和实务做法的理解，评估管理层的假设和判断。
• 在抽样的基础上，重新计算大名城应计提的土地增值税，并将重新计算结果与大名城所记录的金额进行核对。

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