亚盛集团（600108）2024年年报关键审计项：农产品销售收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期亚盛集团（600108）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 农产品销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如七、合并财务报表项目注释43所述，2024年亚盛集团农产品销售收入为人民币305,243.58万元，占主营业务收入总额的74.24%。
• 如五、重要会计政策及会计估计34所述会计政策，亚盛集团对合同约定送货上门的客户，以客户收到货物作为控制权转移的时点，即公司以发出货物并送达客户后确认收入；合同约定上门自提的客户，以发出货物作为控制权转移的时点，即公司以开出发货单且客户已提取货物时确认收入。
• 由于收入是亚盛集团的关键业绩指标之一，并鉴于亚盛集团所处行业特点及收入确认环节存在的固有风险，我们将亚盛集团农产品销售收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与农产品销售收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制运行的有效性。
• 结合收入类型对收入和成本执行分析程序，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性。
• 计算应收账款周转率和存货周转率，判断公司资产周转情况，并与往年数据或同行业数据对比分析，判断是否存在异常。
• 检查主要客户销售合同，识别与商品控制权相关的风险和报酬转移条款，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
• 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、过磅单、签收记录等。
• 对主要客户进行函证，包括期末应收账款的余额以及本期交易发生额；对主要客户、新增客户和自然人客户的回款情况进行检查。
• 选取资产负债表日前后的收入确认交易样本执行截止性测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如七、合并财务报表项目注释3所示，亚盛集团2024年12月31日应收账款账面余额为人民币212,904.60万元，坏账准备42,026.37万元，账面价值为170,878.23万元。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收款项坏账准备时做出了重大判断，因此我们将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估及测试与应收账款日常管理及期末可回收金额评估相关的内部控制。
• 通过查阅销售合同、检查以往应收账款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理。
• 复核管理层对应收账款坏账准备计提的相关考虑及客观证据，评估管理层是否充分识别已发生信用减值的项目。
• 对于单项评估计提坏账准备的应收账款，复核管理层对预期可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
• 取得管理层按照信用风险特征编制的应收账款账龄表，复核账龄划分的准确性，复核预期信用风险损失计提比例是否恰当。
• 选取样本对应收账款进行函证。

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