据证券之星公开数据整理，近期华阳新材（600281）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 营业收入和营业成本的确认
项目内容
- 事项描述
- 相关信息披露详见五、重要会计政策及会计估计34收入确认原则及七、合并财务报表项目注释6 1、营业收入和营业成本。
- 2024年度华阳新材公司营业收入为38,687.48万元、营业成本41,988.88万元，主要来源于贵金属铂、钯回收业务、贵金属铂合金网生产、生物降解材料和制品生产，铂系列贵金属贸易。
- 由于营业收入和营业成本是华阳新材公司的关键业绩指标之一，营业收入和营业成本确认对公司的经营成果产生很大的影响，且存在管理层为了达到特定目的或预期而操纵收入确认时点的固有风险，我们将营业收入和营业成本确认识别为关键审计事项。
审计应对
- 营业收入确认
- 了解并测试与营业收入确认相关的关键内部控制的设计和运行，评价其运行的有效性。
- 了解公司的业务模式及交易流程，通过检查各项业务的销售合同、发货单据、客户收货确认单据等内外部证据，确认公司在交易过程中承担的风险和收益，识别控制权转移的时点，评估公司收入确认原则是否符合企业会计准则的规定。
- 将收入和毛利率进行同期、月度比较分析，分析相关财务指标的变动，复核收入变动的合理性。
- 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同订单、发货单、客户收货回执、客户收货确认函、发票等信息进行核对，选取样本执行函证程序，评价收入确认的真实性和完整性。
- 对主要客户销售情况进行核查，取得客户的工商登记资料，评估客户的信用情况；根据重要性原则，对主要客户进行访谈，取得进一步销售业务信息。
- 取得公开市场铂、钯、铑等产品的价格信息，并与公司账面的销售价格进行分析比较，对公司的销售价格的合理性进行分析。
- 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对签收单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
- 营业成本确认
- 了解并测试与营业成本确认相关的关键内部控制的设计和运行，评价其运行的有效性。
- 了解公司的业务模式及采购情况及报告期内成本变动情况，并获得产成品成本计算明细表，分析成本变动合理性。
- 核查各类存货的收发存是否有业务流转的单据和统计数据支持，账面存货明细账是否与材料收发存、库存商品收发存统计一致。
- 对供应商实施函证程序，对未回函的供应商执行替代测试，对业务合同、业务单据、结算单据、付款情况进行核实分析。
- 对报告期主要原材料单价，结合市场报价进行比较分析。
- 取得编制的各月生产成本核算表，对生产成本核算表的成本归集分配进行检查和复核。
- 通过询问以及查阅报告期内标的资产员工名册、社保缴费记录等，核查是否存在劳务外包情形,人工成本核算是否完整等。
- 获取期后银行对账单和原始单据，对期后付款情况进行检查，核查是否存在未入账负债及成本费用的情况。
- 对存货等进行期末截止测试，检查存货出入库单及其他支持性文件，评价存货及成本是否被记录于恰当的会计期间。
2. 存货
项目内容
- 事项描述
- 相关信息披露详见七、合并财务报表项目注释10、存货
- 华阳新材公司2024年12月31日存货账面余额11,188.47万元，存货账面跌价准备余额2,427.72万元，账面价值较高，存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大，华阳新材公司的原材料、库存商品和在产品受铂、钯、铑贵金属价格波动的影响，生物降解材料和制品业务产成品单位成本高于市场价格，对财务报表的影响较大，为此我们将存货确认识别为关键审计事项。
审计应对
- 存货确认
- 对存货相关的内部控制制度的设计与执行情况进行评估。
- 对期末存货执行监盘，检查存货的数量、状况等。
- 查询本年度主要产品单价变动情况，了解2024年度铂、钯、铑等产品价格的走势，了解生物降解材料和制品的市场价格，判断产生存货跌价的风险。
- 获取存货跌价准备计算表，检查计提方法是否按照会计政策执行，计提金额是否准确。
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