盘江股份（600395）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期盘江股份（600395）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 固有风险：收入确认存在固有风险。

审计应对

1. 从营业收入明细账中选取样本，核对销售合同、发运单、客户验收结算单、发票等资料，评价收入确认的适当性。
2. 对资产负债表日前后发出的商品实施截止测试程序，评价收入是否被记录于适当的会计期间。
3. 选取部分交易金额重大的客户，检查全年交易金额，函证应收账款期末余额及交易额。

二、固定资产与在建工程的存在、计价与分摊

项目内容

• 金额重大：截至2024年12月31日，固定资产账面价值为1,908,696.23万元，在建工程账面价值为805,116.34万元，合计占合并资产总额的62.45%。
• 复杂性：部分矿井及配套设施建设周期与使用周期长，地质结构复杂，煤层变化大，煤炭开采过程中可能出现开拓巷道垮塌，采掘接续布置时开拓巷道阶段性服务年限低于预期年限情况，可能产生未及时处理的弃置、报废资产，造成潜亏挂账现象。
• 管理层判断：在确定固定资产减值准备时涉及重大的管理层判断，尤其在预计未来现金流量和估计固定资产可收回金额方面存在固有不确定性，以及有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解并评价固定资产与在建工程相关内部控制的设计、运行的有效性。
2. 检查本期增加或减少的固定资产与在建工程，关注确认期间是否正确，计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否适当。
3. 检查固定资产的折旧政策和方法是否符合《企业会计准则》规定，是否保持了一贯性，预计使用寿命和预计净残值是否合理。
4. 重新计算固定资产折旧计提金额是否准确，检查固定资产折旧费用的分配方法与分配金额是否适当。
5. 检查固定资产的所有权或控制权，关注是否存在抵押、质押或已经丧失对资产控制的情形。
6. 实地勘察相关固定资产与在建工程，执行监盘程序，以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，关注资产的负荷率状况，从而识别可能存在减值迹象的固定资产。关注可能对在建工程减值产生重大不利影响的事项是否已经消除。
7. 利用外部评估专家工作，进一步判断部分设备资产的可回收金额确认原则、方法以及期末减值金额计算过程的适当性，并与评估专家讨论。
8. 检查期后固定资产的处置、报废等情况。

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