天富能源（600509）2024年年报关键审计项：电力、热力销售收入的确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期天富能源（600509）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 电力、热力销售收入的确认

项目内容

天富能源主要从事电力、热力的生产和供应。2024年度，天富能源营业收入927,080.66万元，其中电力、热力销售收入占比为77.75%。天富能源电力、热力销售直接面向终端客户，电力收入根据每月末购销双方确认的结算电量或信息系统采集电量和结算电费确认当期售电收入；热力收入中蒸汽及高温水收入根据每月末购销双方确认的结算量和结算金额确认当期收入、供暖收入根据每月末核准面积及政府核定的单价确认当期收入。由于收入是天富能源的关键业绩指标之一，并涉及包括民用、商用、工业等各类客户,销售收入的交易是否真实发生对天富能源经营成果影响重大，特别是电力、热力销售收入占比较高。

审计应对

• 了解和评估与电力、热力收入确认相关的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
• 测试天富能源与电力、热力收入确认相关的信息技术应用控制和一般控制，包括评价信息技术系统是否按照设计运行，是否因数据被篡改或软件系统逻辑问题而可能导致与收入确认相关的会计信息记录不准确；
• 与管理层访谈，并检查主要业务类别的销售合同，通过检查合同条款，进而评估天富能源电力、热力销售收入确认政策的适当性；
• 检查当地发展改革委员会制定的相关供电价、供热价等政府文件和公司产品销售价格制定的相关依据；
• 核对本期电力、热力业务系统销售额与财务销售收入数据，检查信息系统数据与财务数据是否存在重大差异；
• 对电力、热力销售收入及毛利率进行年度、月度、同行业对比分析；
• 采用抽样方式，检查与电力、热力销售收入确认相关的支持性资料，主要包括销售合同、销售系统、销售报表、抄表记录单（客户确认单）等；
• 对主要电力、热力客户销售收入进行函证；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本与信息系统进行核对，并检查销售报表等；并针对资产负债表日后的电力、热力收入交易，选取样本核对是否存在收入冲回等，以评估销售收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款减值

项目内容

截至2024年12月31日，天富能源合并财务报表中应收账款原值273,285.62万元，已计提预期信用损失72,055.93万元，账面价值201,229.69万元。由于应收账款余额重大，预期信用损失涉及管理层重要会计估计和判断，其可收回性对于财务报表具有重大影响，应收账款的存在、计价和分摊，信用减值损失的准确性可能存在重大错报风险。

审计应对

• 了解、评估及测试管理层与应收账款管理相关的内部控制，并测试运行有效性；
• 查阅天富能源会计政策、主要客户合同，了解和评估天富能源对客户的赊销政策，对应收账款的核算、减值准备政策和管理层估计减值金额的方法；
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，选取样本检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性，以及计提预期信用损失的充分性；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；参考历史信用损失经验及前瞻性信息，复核管理层划分的组合以及对不同组合估计的预期信用损失率的合理性；选取样本评价管理层应收账款账龄划分的合理性；重新计算预期信用损失计提的准确性；
• 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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