老白干酒（600559）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期老白干酒（600559）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 老白干酒公司的营业收入主要来源为白酒的销售收入，白酒销售收入是在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入，即客户收到产品并验收合格时确认收入。
• 老白干酒公司营业收入的确认对财务报告至关重要，故将其识别为关键审计事项。
• 有关营业收入的披露详见财务报表附注三.30以及附注五.34。

审计应对

1. 通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评价老白干酒公司的收入确认政策。
2. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
3. 了解并测试与收入相关的内部控制，评价其有效性。
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序。
5. 结合应收账款及合同负债函证程序，抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性。
6. 针对可能出现的真实性风险，我们实施具有针对性的审计程序，包括但不限于：
7. 在增加收入真实性测试样本的基础上，针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对产成品的发出到客户验收的单证相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认，是否存在跨期问题。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，老白干酒公司合并财务报表中商誉账面原值为632,146,306.20元。
• 每年年度终了，老白干酒公司管理层聘请专业评估机构对与商誉相关的各项资产组进行评估，将各资产组账面价值与其可收回金额进行比较，以确定各资产组（包括商誉）是否发生了减值。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，包括对资产组预计未来可产生现金流量和折现率等的估计。
• 该估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影响。
• 由于减值测试过程较为复杂，同时涉及重大判断，因此将其确定为关键审计事项。
• 关于商誉减值的披露参见财务报表附注三.25及附注五.15。

审计应对

1. 与专业评估机构就评估范围、方法、关键参数进行充分沟通。
2. 了解各资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势。
3. 评估管理层选择的估值方法和采用的主要假设的合理性。
4. 复核现金流量预测水平，包括收入增长率、毛利率、折现率、5年以后现金流量的合理性，并与相关资产组的历史数据及行业水平进行比较分析。
5. 复核商誉减值测试的计算准确性。

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