天宸股份（600620）2024年年报关键审计项：房地产销售收入及装修收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期天宸股份（600620）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、房地产销售收入及装修收入的确认

项目内容

• 房地产销售收入
• 公司报告期的主营业务为房地产项目开发及装修业务。
• 在房地产项目销售同时满足下列条件时，公司确认房地产销售收入：
  1. 与客户已签订合同；
  2. 房产完工并经相关政府部门验收合格，达到合同约定的交付条件；
  3. 客户取得相关商品控制权，即房产已经被客户接受，或根据买卖合同约定被视为已获客户接受。
• 装修收入
• 在装修业务同时满足下列条件时，公司确认装修收入：
  1. 与客户已签订合同；
  2. 装修业务已经完工并经外部第三方工程监理单位验收合格，达到合同约定的交付条件；
  3. 客户取得相关商品控制权，即装修业务已经被客户验收接受，或根据装修合同的约定被视为已获客户接受。

审计应对

• 房地产销售收入确认
• 评价与房地产销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 检查天宸股份的商品房销售买卖合同条款，以评价天宸股份在房地产项目销售时的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求；
• 就本年确认商品房销售收入的项目，检查买卖合同及可以证明房产已经被客户接受，或被视为已获客户接受的支持性文件，以评价相关商品房销售收入是否已按照天宸股份的收入确认政策确认；
• 对客户实施函证、访谈及其他必要的进一步审计程序以评估收入的真实性；
• 在资产负债表日前后对房产销售收入及装修收入进行截止性测试，选取样本，检查相关支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已在恰当的期间确认。
• 装修收入确认
• 评价与装修收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 检查实施房地产装修业务的子公司上海宸桁建筑装饰工程有限公司的营业执照及资质文件，判断其是否具有装修资质、房地产装修业务是否属于公司主营业务；
• 查阅公司与客户签订的《装修合同》，检查合同相关条款，评价公司有关装修收入确认政策是否符合相关会计准则的要求；
• 执行收入细节测试，检查装修合同、收款凭证、工程竣工验收表、业主精装交付验收单等记录。

二、土地增值税的计提

项目内容

• 公司目前主营业务为房地产项目开发，如财务报表附注五、（六十一）所述，土地增值税为应缴纳的主要税项之一，2024年度土地增值税金额为人民币1,178.12万元。
• 公司在结转收入时根据《土地增值税暂行条例》等相关的法律法规的规定计提并交纳土地增值税。
• 日常核算中管理层需要对房地产开发项目土地增值税的计提金额进行估算，且在估算土地增值税时需要对预计收入、可扣除成本和费用等事项作出重大判断。

审计应对

1. 评价管理层对预计销售房地产取得的收入及可扣除项目金额的估计，评估管理层的假设和判断；
2. 参考相关规则及法规、了解各地税务机关相关税法执行细则，以评估公司计提土地增值税的计算方法的合理性和准确性；
3. 复核公司计提的土地增值税，关注计算结果是否存在重大差异。

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