辽宁成大（600739）2024年年报关键审计项：主要联营企业权益核算、能源长期资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期辽宁成大（600739）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主要联营企业权益核算

项目内容

• 投资收益：2024年，辽宁成大公司联营企业权益法核算确认的投资收益为163,106.89万元。
• 长期股权投资账面余额：对联营企业长期股权投资账面余额为3,160,120.21万元。
• 重要联营企业：本期确认的重要联营企业广发证券股份有限公司和中华联合保险集团股份有限公司的投资收益为164,601.70万元、长期股权投资账面余额为3,145,172.30万元。
• 影响：由于上述两家联营企业从资产和利润两方面对辽宁成大财务报表影响较大，因此将其权益核算识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价与主要联营企业权益核算相关的内部控制设计有效性，测试关键控制执行有效性。
2. 沟通：与管理层进行沟通，了解主要联营企业的经营业绩和财务状况及其在编制财务信息时作出的重要判断和估计。
3. 文件检查：获取联营企业章程、董事会决议等文件，检查辽宁成大公司在联营企业的董事会等治理层委派代表情况，以及对联营企业重要决策的参与情况，评价管理层对重大影响的判断是否恰当。
4. 数据一致性：获取联营企业的审计报告，检查辽宁成大公司对联营企业权益法核算的计算方法及计算过程，检查计算所采用的财务数据是否和联营企业审计报告一致，评价其核算的准确性。
5. 外部沟通：与联营企业审计注册会计师进行沟通，实施访谈程序，了解其执行的审计程序、关注的重大事项以及得出的审计结论等，以考虑对辽宁成大公司财务报表的影响。

二、能源长期资产的减值

项目内容

• 控股子公司情况：辽宁成大公司控股子公司新疆宝明矿业有限公司近年存在持续亏损及临时停产的情况。
• 管理层行动：管理层因能源长期资产存在减值迹象进行了减值测试。
• 影响：由于期末能源长期资产金额较大，且减值测试涉及管理层作出的重大会计估计和判断，因此将能源长期资产的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价与能源长期资产减值测试相关的内部控制设计有效性，测试关键控制执行有效性。
2. 政策判断：了解能源长期资产减值准备计提政策，判断是否符合企业会计准则的相关规定，是否与辽宁成大公司的业务情况相符。
3. 减值迹象判断：了解管理层年末对能源长期资产是否存在减值迹象的判断，评价其对该资产所属资产组认定和减值迹象判断的合理性。
4. 外部专家沟通：与管理层聘请的外部估值专家进行沟通，获取和查阅外部估值专家出具的资产评估报告，评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，并复核其相关资质。
5. 内部专家复核：利用本所内部估值专家的工作，复核了管理层及外部估值专家减值测试所依据的基础数据，评价现金流量预测中所采用计算方法、测试模型、关键假设及其他输入信息的准确性和合理性，确认会计估计和重大判断的适当性。
6. 假设参数比较：将产品预测售价、销售数量、折现率等关键假设和参数与辽宁成大公司历史数据和外部信息等进行比较，结合关键假设变动对减值测试结论的影响，评价是否存在管理层偏向的迹象。
7. 盘点结果评价：结合管理层的能源长期资产盘点结果及我们执行的监盘情况，评价管理层减值准备的计提是否恰当。

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