隧道股份（600820）2024年年报关键审计项：工程承包业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期隧道股份（600820）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程承包业务收入的确认

项目内容

• 公司营业收入来源：主要来自于工程承包业务收入。
• 工程承包业务收入的重要性：对财务报表整体具有重要性。
• 收入确认方法：
• 工程承包业务收入主要属于在某一时段内履行的履约义务，在合同期内按照产出法确定的履约进度确认收入。
• 履约进度根据已完成的合同工作量与合同预计总工作量的比例确定。
• 对于履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
• 合同成本不能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
• 涉及管理层运用重大会计估计和判断：基于上述原因，将工程承包业务的收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试公司工程承包业务核算政策、程序和相关内部控制，获得某一时段履行履约义务和某一时点履约义务判断依据；选取样本，复核管理层在识别合同、识别单项履约义务和确定交易价格等方面的判断是否准确。
2. 抽样选取工程承包项目样本，检查预计总收入和预计总成本所依据的工程项目合同和成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分。
3. 对履约进度、本年确认的收入和成本等数据进行重新计算，测试其准确性。
4. 对存在内部关联交易的情况下，检查合并财务报表的内部收入、成本是否已抵销。
5. 结合对合同履约成本的审计程序，选取样本对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工程的完工程度；结合对分包供应商的审计比较分包完工进度与总包完工进度差异；对异常偏差执行进一步的检查程序。

二、应收账款和合同资产的减值

项目内容

• 公司以预期信用损失为基础，对应收账款和合同资产进行减值会计处理并确认损失准备。
• 管理层考虑所有可获得的合理且有依据的信息（包括前瞻性信息）进行预期信用损失的评估，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和测试与应收账款及合同资产日常管理及减值测试相关的内部控制。
2. 对于按单项计提信用损失准备的应收账款和合同资产，抽取样本复核管理层对历史回款情况、历史结算情况及客户付款能力的分析，结合项目进展及未来经济状况的分析等，评估管理层计提预期信用损失的充分性及合理性。
3. 对于按信用风险特征组合计提信用损失准备的应收账款和合同资产，获取了管理层使用的预期信用损失模型，复核历史损失率及前瞻性调整等信息的合理性，并重新计算预期信用损失金额。
4. 对选定的样本检查相关文件以复核账龄的准确性。
5. 复核应收账款和合同资产的减值披露的恰当性。

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