江苏金租（600901）2024年年报关键审计项：应收租赁款减值准备的确定

据证券之星公开数据整理，近期江苏金租（600901）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收租赁款减值准备的确定

项目内容

• 会计政策：请参阅财务报表附注“三、8、金融工具”所述的会计政策、附注“五、4、应收租赁款”和附注“九、1、(3)预期信用损失计量”。
• 关键审计事项：江苏金租根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量(修订)》的要求采用预期信用损失模型计提减值准备。江苏金租基于应收租赁款的信用风险自初始确认后是否已显著增加及是否已发生信用减值，将应收租赁款划分入三个风险阶段，按照相当于该应收租赁款未来12个月内或整个存续期内预期信用损失的金额计量其减值准备。
• 参数和假设：除已发生信用减值的应收租赁款外，预期信用损失的测试采用风险参数模型法，涉及到若干关键参数和假设的应用，包括违约概率、违约损失率、违约风险暴露等参数估计，同时考虑前瞻性调整对截至2024年12月31日相关参数的影响等，在这些参数的选取和假设的应用过程中涉及较多的管理层判断。外部宏观环境和江苏金租内部信用风险管理策略对预期信用损失模型的确定有很大的影响。在评估关键参数和假设时，江苏金租对于应收租赁款所考虑的因素包括历史违约情况、历史损失率及其他调整因素。已发生信用减值的应收租赁款，采用现金流贴现法评估其预期信用损失。在运用判断确定可回收现金流时，管理层会考虑多种因素。这些因素包括可收回金额、承租人的信用状况、承租人的财务状况、租赁物的剩余使用价值、抵押物可收回金额、索赔受偿顺序、是否存在担保人及其配合程度。另外，租赁物回收的可执行性、时间和方式也会影响租赁物的剩余使用价值。

审计应对

• 内部控制评价：了解和评价与应收租赁款在审批、记录、监控、分类流程以及减值准备计提等相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 专家工作利用：利用本所金融风险管理专家的工作，评价管理层评估减值准备时所用的预期信用损失模型和参数的可靠性，包括评价发生信用减值的阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率及前瞻性调整等，并评价其中所涉及的关键管理层判断的合理性。
• 数据验证：评价预期信用损失模型的参数使用的关键数据的完整性和准确性。针对与原始档案相关的关键内部数据，将管理层用以评估减值准备的应收租赁款清单总额与总账进行比较，选取样本，将单项应收租赁款的信息与相关协议以及其他有关文件进行比较，以评价清单的准确性；针对关键外部数据，将其与公开信息来源进行核对，以检查其准确性。
• 主观判断评价：评价涉及主观判断的输入参数，包括从外部寻求支持证据，比对历史损失经验等内部记录。作为上述程序的一部分，我们还询问了管理层对关键假设和输入参数相对于以前年度所做调整的理由，并考虑管理层所运用的判断是否一致。
• 经济因素对比：对比模型中使用的经济因素与市场信息，评价其是否与市场以及经济发展情况相符。
• 样本选取与信贷审阅：采用风险导向的方法选取样本，评价管理层作出的关于该类应收租赁款的信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断的合理性。我们按行业分类对应收租赁款进行分析，选取样本时考虑选取受目前经济影响较大的行业；关注高风险领域的应收租赁款并选取第三阶段应收租赁款、逾期非第三阶段应收租赁款及其他存在潜在信用风险的应收租赁款等作为信贷审阅的样本；对按上述标准选取的应收租赁款样本执行信贷审阅程序，包括询问承租人经营情况，复核承租人的财务信息，查询有关承租人业务的市场信息，评价其还款能力。
• 已发生信用减值的应收租赁款审阅：特别的，对选取的已发生信用减值的应收租赁款执行信贷审阅时，我们通过询问、运用职业判断和独立查询等方法，评价其预计可收回的现金流；我们还将管理层对担保物的估值与其市场价格进行比较，评价担保物的变现时间和方式并考虑管理层提供的其他还款来源。
• 一致性评价：评价管理层对关键假设使用的一致性，并将其与我们的数据来源进行比较。
• 重新计算与复核：基于上述工作，我们利用预期信用损失模型重新计算并复核了应收租赁款的减值准备的计算准确性。
• 信息披露评价：评价与应收租赁款减值准备相关的财务报表信息披露是否符合《企业会计准则第37号——金融工具列报(修订)》的披露要求。

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