太平洋（601099）2024年年报关键审计项：股票质押式回购业务违约形成的应收款项减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期太平洋（601099）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、股票质押式回购业务违约形成的应收款项减值准备

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注五.5所述，截至2024年12月31日，太平洋证券股票质押式回购业务违约形成的应收款项余额合计263,158.23万元，累计计提减值准备合计256,825.11万元。
• 太平洋证券对已违约的股票质押式回购业务形成的应收款项，判断客户状况和可能损失金额，分析客户的信用等级、偿债能力、抵押品等，采用个别认定法，按照减值模型单独进行减值测试。
• 由于上述股票质押式回购业务违约形成的应收款项金额重大，且其减值准备的计提需要太平洋证券管理层作出重大判断，我们将股票质押式回购违约形成的应收款项的减值准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试太平洋证券管理层应收款项减值准备计提的内部控制设计、运行的有效性；
2. 评估太平洋证券管理层所使用的减值模型及假设的适当性及合理性；
3. 检查太平洋证券对股票质押式回购违约形成的应收款项清收进展，并查询相关债务人的信用情况；
4. 重新计算减值准备计提过程，验算减值准备计提金额是否准确。

二、以公允价值计量且分类为第三层次的金融资产的估值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注十所述，截至2024年12月31日，太平洋证券以公允价值计量且分类为第三层次的金融资产为人民币69,063.87万元。
• 太平洋证券以公允价值计量的金融资产估值以市场数据和估值模型相结合为基础进行，其中估值模型通常需要大量的输入值，大部分输入值来源于可观察的、可靠的市场数据。
• 当可观察的输入值无法获取时，需要采用不可观察输入值（即第三层次输入值）作为关键假设进行公允价值计量，此类输入值包括流动性折扣、波动率、风险调整折扣等。
• 由于太平洋证券按输入值层次不同将以公允价值计量结果划分为第三层次的金融资产金额重大，采用估值技术对第三层次金融资产的公允价值进行评估时，估值技术的选择及其中所使用的不可观察输入值涉及管理层的重大判断，因此我们认为该事项属于财务报表审计的关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试太平洋证券对于以公允价值计量且划分为第三层次的金融资产的估值流程和关键内部控制设计和执行的有效性；
2. 基于我们对行业惯例的了解，评价管理层对以公允价值计量且划分为第三层次的金融资产估值时所采用的模型是否适当；
3. 针对选取的样本，了解相关金融资产的情况，并识别与金融资产估值相关的条款，评估管理层对以公允价值计量且划分为第三层次的金融资产估值时所采用的不可观察输入值是否适当；
4. 评价管理层在以公允价值计量且划分为第三层次的金融资产估值中采用的估值技术的一贯性；
5. 评价太平洋证券对以公允价值计量且划分为第三层次的金融资产的估值是否按照企业会计准则的规定予以充分披露。

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