三江购物（601116）2024年年报关键审计项：来自供应商的折扣及返利的确认等

据证券之星公开数据整理，近期三江购物（601116）发布2024年年报，该份财报由普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、来自供应商的折扣及返利的确认

项目内容

• 参见：财务报表附注五(11)存货及附注七(31)营业收入和营业成本。
• 金额：2024年度，三江购物公司共计确认来自供应商的折扣及返利人民币244,415,428.69元，其中人民币226,549,949.17元已随商品出售结转计入营业成本，人民币17,865,479.52元计入2024年12月31日存货余额。
• 协议类型：三江购物公司通过与供应商订立多种不同类型的协议取得来自供应商的折扣及返利。这些协议在性质及规模上各有不同，包括按采购量、采购额、销售额计算的折扣及返利等。
• 确认条件：折扣及返利在约定绩效条件达成时被确认为商品采购成本的抵减项。这些绩效条件通常要求三江购物公司达到特定的采购量、采购额或者销售额。
• 风险：由于与供应商订立的协议的数量众多，折扣及返利条款各不相同，可能导致三江购物公司与供应商所订立协议项下的应确认的折扣及返利金额未能在财务报表中被准确反映或者被计入不恰当会计期间的风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评估并测试了与来自供应商的折扣及返利的确认相关的关键财务报告内部控制，包括复核录入信息系统的数据以及与供应商定期对账等。
2. 信息系统控制：了解、评估并测试了折扣和返利信息系统的一般控制和应用控制。
3. 协议条款检查：抽样检查了三江购物公司与供应商签订的不同类型协议中的相关条款，评价其确认相关折扣及返利的会计政策是否符合企业会计准则的规定。
4. 数据一致性检查：抽样检查了录入折扣和返利系统的信息，与协议条款是否一致，包括采购量、采购额、销售额、折扣或返利比率等。
5. 函证程序：选取样本对年末的应付账款余额及2024年度的来自供应商的折扣及返利的交易金额向相关供应商进行了函证。
6. 技术辅助审计：在内部系统专家的协助下，利用计算机辅助审计技术，评价2024年12月31日供应商折扣及返利分摊计算表的准确性。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 参见：财务报表附注五(26)重要会计估计和判断及附注七(6)存货。
• 金额：于2024年12月31日，三江购物公司合并财务报表中存货账面余额为人民币312,141,852.44元，存货跌价准备为人民币1,327,154.95元。
• 计量原则：三江购物公司存货按成本与可变现净值孰低计量。存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提。
• 可变现净值确定：可变现净值按日常活动中，以存货的估计售价减去估计的合同履约成本和销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 管理层估计：管理层需综合考虑存货库龄、同类存货市场售价以及当前库存状况对存货的可变现净值予以合理估计。
• 风险：由于期末存货余额重大，存货跌价准备计提的确认涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评估并测试了管理层与存货管理(包括存货采购、循环盘点、存货跌价准备计提等)相关的关键财务报告内部控制，并通过考虑估计不确定性的程度和其他固有风险因素的水平，如复杂性、主观性、变化以及管理层偏向和其他舞弊风险因素，评估了重大错报的固有风险。
2. 信息系统控制：测试了用以维护存货库龄的信息系统一般控制和自动控制，并采用抽样的方法，检查存货入库的相关原始凭证，以评价管理层编制的存货库龄报表的准确性。
3. 技术辅助审计：在内部信息系统专家的协助下，利用计算机辅助审计技术，评估三江购物公司在计算存货跌价准备时使用的估计售价是否合理。
4. 关键假设评估：结合历史销售情况及经验，评估了管理层计提存货跌价准备时采用的关键假设。
5. 重新计算：对存货跌价准备进行了重新计算。

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