海南橡胶（601118）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期海南橡胶（601118）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十八)及五(二)1。
• 公司2024年合并报表营业收入：4,967,260.67万元。
• 业务描述：生产和销售天然橡胶产品、橡胶衍生品等，天然橡胶产品作为大宗产品，属于期货交易品种之一，兼有农产品、工业品和金融多重属性。
• 固有风险：由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解公司与销售和收款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 检查销售合同，与管理层讨论交易背景及定价方式、交割方式等，以评价管理层对交易实质的认定及会计处理是否恰当。
4. 对营业收入执行分析程序，对各月度的收入、成本、毛利率波动进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
5. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、收货单据等。
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)及五(一)21。
• 截至2024年12月31日商誉账面原值：196,505.82万元。
• 减值准备：12,914.25万元。
• 账面价值：183,591.57万元。
• 减值测试方法：管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值或公允价值减去处置费用后净额确定。
• 固有风险：由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性。
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性。
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验等相符。
6. 评价管理层在减值测试中使用数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值或公允价值减去处置费用后净额的计算是否准确。
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、关联方及其交易

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注十一。
• 2024年度关联交易情况：海南橡胶公司与关联方发生交易的类别较多且金额较大。
• 固有风险：由于关联方数量多、交易类型多样、交易金额重大，关联交易金额准确性对本年度财务报表影响较大，且披露的完整性对理解和使用财务报表具有较大影响。

审计应对

1. 了解公司与识别和披露关联方及关联交易相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 获取管理层提供的关联方清单，与通过公开渠道查询的信息进行核对。
3. 获取关联交易相关的董事会决议、股东大会决议，检查关联交易决策权限和程序，检查相关交易是否经过恰当的授权审批。
4. 获取管理层提供的关联方交易发生额和余额明细，实施以下程序：
5. 与账面记录进行核对。
6. 选取项目检查与关联交易相关的支持性文件，包括交易合同、实物流转单据、结算资料、银行回单等。
7. 抽样函证关联方交易发生额和往来余额。
8. 将关联交易价格与非关联交易价格或市场可比交易价格进行比较，核实关联交易定价公允性。
9. 检查与关联方及其交易相关的信息是否已在财务报表中作出充分披露和恰当列报。

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