君正集团（601216）2024年年报关键审计项：收入的确认、长期股权投资的确认和计量等

据证券之星公开数据整理，近期君正集团（601216）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 本年度君正集团收入确认会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（三十八）及附注五注释44。
• 鉴于营业收入是君正集团财务报表的关键业绩指标之一，且交易双方在确认产品质量、数量的时点和确认收入的时点可能存在不一致，销售收入是否完整计入恰当的会计期间可能存在重大错报风险，因此我们将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价销售与收款循环的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性，确定其可依赖。
2. 选取业务合同样本并进行访谈，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，以评价收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
3. 分析可供销售数量与单位产出率之间的关系。
4. 通过进行分析性复核，检查产品销售收入和物流综合服务收入趋势是否符合行业正常态势；检查与应收账款、税金、存货、合同成本等数据间关系合理性，将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据或同行业其他企业数据进行比较。
5. 抽样选取重要客户样本，通过网络和工商信息等核查其身份背景。抽查收入确认的相关单据，检查销售合同、物流订单、销货单（提货单）、出库单，发运单以及客户确认单等，并结合应收账款实施函证程序，检查期后回款情况，进一步验证收入确认的真实性。
6. 对本期新增的客户进行关注，获取新增重要客户档案信息，通过查询企业信用公示系统等方式进行印证，并对其与君正集团是否存在关联关系进行评估。
7. 执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的营业收入与交易中的销货单、发运单、业务单据等支持性文件进行核对，核对产成品的发出到客户验收的单证相关时间节点，结合业务系统数据核对履约进度，以评估验证营业收入是否在恰当的期间确认。
8. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、长期股权投资的确认和计量

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，君正集团合并财务报表中长期股权投资的账面价值为4,352,039,740.68元，占资产总额10.16%。确认的会计政策请参阅合并财务报表附注三（二十二）。
• 鉴于重要的联营企业投资金额较大，占资产总额比例较高，投资成本与按持股比例计算的净资产份额形成的商誉金额较大，且商誉涉及管理层重大估计和判断，因此我们将长期股权投资的确认和计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层与投资相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 取得被投资单位的章程、营业执照等资料，更新永久性档案。
3. 根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例、表决权等，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，验证长期股权投资确认的正确性。
4. 对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的审计报告和年度财务报表，并复核被投资单位所有者权益的变动对君正集团股权投资账面价值的影响，确认股权投资后续计量的正确性。
5. 根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化，判断长期股权投资是否存在减值迹象，执行了以下审计程序：
6. 评价与管理层确定的资产减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
7. 与公司管理层讨论减值测试过程中所使用的方法、评估假设、关键参数的选择等的合理性。
8. 复核了管理层减值测试的过程，评估了测试结果的可靠性。

三、商誉的减值测试

项目内容

• 事项描述
• 公司合并财务报表附注五注释21所述，截至2024年12月31日，合并报表商誉为1,489,424,309.95元。
• 公司在资产负债表日按照包含商誉的相关资产组的预计未来现金流量及折现率计算现值，确定可收回金额进行商誉减值测算。
• 由于商誉的减值测试需要评估相关资产组预计未来现金流量的现值，涉及管理层的重大判断和估计，故将商誉的减值测试作为关键审计事项。

审计应对

1. 与公司管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
2. 获取公司资产组可收回金额预测的相关资料，评估可收回金额预测的模式、销售收入增长率、毛利率以及折现率等关键参数的选择是否合理。
3. 评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质。
4. 将相关资产组本年的实际经营成果与本年度的预测进行比较，以评价管理层对资产组可收回现金流量的预测的可靠性。
5. 复核商誉减值测试相关资产组可收回金额的计算过程并与包括商誉在内的可辨认资产组的账面价值进行比较，判断是否需要计提商誉减值准备。
6. 评估管理层对商誉减值的财务报表披露是否恰当。

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