三六零（601360）2024年年报关键审计项：互联网广告及服务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期三六零（601360）发布2024年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、互联网广告及服务收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如附注七、61所述，三六零的收入主要来源于互联网广告及服务、智能硬件销售、互联网增值服务以及安全业务收入，其中互联网广告及服务2024年度实现收入人民币4,166,126千元，占营业收入的52.4%，是三六零利润的主要来源，影响关键业绩指标。
• 互联网广告及服务收入业务模式具有客户数量众多、交易量大、高度依赖信息系统的特点，发生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 测试和评价与互联网广告及服务收入确认相关的关键内部控制，包括信息系统一般控制和应用系统控制的有效性；
2. 对相关收入和毛利率执行分析程序，比较分析该类收入本年与上年收入及毛利率的变动趋势及其合理性；
3. 对按照用户实际行为结算的互联网广告及服务收入：
4. 获取系统充值记录并从中抽取样本检查充值日期、金额、付款方式及交易流水，追查至银行流水或第三方支付渠道充值记录，检查充值金额的真实性；
5. 利用数据分析专家，对系统中导出的点击次数数据的变动趋势进行分析，识别异常交易数据，并调查异常交易数据的性质及原因；
6. 对按照固定费用结算的互联网广告及服务收入：
7. 抽取样本，按照合同期间及合同金额进行重新计算，并与账面相关期间确认的收入金额进行核对；
8. 检查广告上线记录、银行流水或第三方支付渠道交易记录等支持性证据；
9. 针对主要关联方客户和主要非关联方客户的收入执行函证程序，对未收到回函的项目执行替代测试程序；
10. 从全年主要和本年新增的客户中选取样本，对其进行访谈。

二、货币资金的存在及受限信息披露

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注七、1所述，截至2024年12月31日，三六零货币资金余额为人民币23,557,648千元，占流动资产的88.3%，对财务报表具有重要性。
• 同时由于此类流动资产易于用作质押从而导致其流动性受限，相关受限信息披露的准确性和完整性存在较高的重大错报风险。

审计应对

1. 测试和评价与货币资金的存在及受限信息披露相关的关键内部控制的有效性；
2. 获取银行账户对账单，并与账面余额进行核对。针对存在差异的项目，获取银行存款余额调节表，了解调节项的性质，并对重大调节项进行测试；
3. 执行银行函证程序，包括函证银行存款受限情况，以及质押担保信息；
4. 对未质押的定期存款，检查开户证实书原件；对已质押的定期存款，检查质押和授信合同，并对相关银行执行访谈程序，以确定该定期存款的质押确为三六零获取授信额度之用；
5. 获取货币资金余额重大的主要实体的企业信用报告，检查是否存在与货币资金相关的未结清信贷信息及对应的质押担保事项；
6. 检查货币资金余额及受限信息披露的准确性和完整性；
7. 对集团内重要实体执行人民币银行结算账户信息查询程序，以确认管理层向我们提供的人民币银行结算账户的完整性。

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