人民网（603000）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期人民网（603000）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 收入金额：2024年度合并营业收入为2,087,800,889.60元，较2023年度下降1.30%。
• 风险提示：收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望操纵收入的固有风险。
• 相关信息披露：参见财务报表附注五、34及附注七、61。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性，并进行内部控制测试；
2. 检查主要客户的销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合业务类型对收入和成本执行分析程序，分析毛利率变动情况，复核收入的合理性；
4. 选取样本对收入确认进行细节测试，包括检查销售合同、发票、排期单、结算单等支持性证据，复核销售业务的真实性；
5. 函证主要客户合同金额、合同期间以及累计付款情况，对大额应收账款客户执行期后回款测试，复核收入金额的准确性；
6. 就资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日应收账款余额为760,410,723.29元，坏账准备为268,363,735.55元，账面价值为492,046,987.74元，占资产总额的9.07%。
• 风险提示：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。
• 相关信息披露：参见财务报表附注五、13及附注七、5。

审计应对

1. 了解和评价管理层对应收款项管理内部控制制度的设计和运行的有效性；
2. 通过查阅销售合同、检查以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理；
3. 复核人民网对应收账款坏账准备的计提过程，包括确定预期信用损失的组合、对预期信用损失率模型及参数的合理性的分析，单项计提的坏账准备的合理性；
4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序；
5. 比较前期坏账准备的计提数和实际发生数，对应收账款余额进行期后收款测试，评价本期应收账款坏账准备计提的合理性。

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