天和磁材（603072）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期天和磁材（603072）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：天和磁材公司2024年度营业收入为258,970.51万元。
• 收入确认政策：天和磁材公司于客户取得相关商品控制权时确认收入。
• 固有风险：由于营业收入是天和磁材公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 访谈与检查：访谈管理层了解收入确认政策，检查销售合同的主要条款并评价收入确认政策恰当性。
3. 分析性程序：结合客户特征及产品特征，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 函证程序：挑选样本执行函证程序以确认销售收入金额准确性。
5. 支持性凭证检查：抽样检查与收入确认相关的支持性凭证，包括销售合同、对账信息、客户签收单、销售发票、报关单及提单等。
6. 截止测试：针对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本检查收入确认的支持性凭证，进行截止测试，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，天和磁材公司存货账面余额为124,259.53万元。
• 存货跌价准备余额：截至2024年12月31日，存货跌价准备余额为2,263.96万元。
• 管理层判断：天和磁材公司管理层于资产负债表日对存货可变现净值进行判断，需要识别存在减值迹象的存货项目和客观证据、评估资产负债表日市场价格信息。
• 固有风险：对存货跌价准备进行计提涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价管理层与存货可变现净值相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 市场价格复核：结合主要原材料的市场价格波动走势，复核管理层对资产负债表日存货市场价值评估的参考因素及客观证据的合理性。
3. 存货监盘与库龄分析：结合存货监盘，参考存货周转率及库龄信息，复核库龄较长存货的跌价风险。
4. 合同与订单分析：将存货余额与相关合同、订单对应分析，重新评估存货跌价准备金额。
5. 跌价准备计算表复核：获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，判断存货跌价准备计提是否充分。

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