东方材料（603110）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期东方材料（603110）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、21及附注五、30。
• 东方材料公司的营业收入主要来自于包装油墨、胶粘剂、电子油墨销售及算力租赁服务。
• 2024年度，东方材料公司财务报表所示营业收入金额为人民币43,614.72万元。
• 由于营业收入是东方材料公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 访谈各销售团队负责人，了解本期各主要产品销售数量、价格、客户等情况，分经销商和直销客户对应收账款周转率等主要指标进行分析；
5. 以抽样方式对国内客户通过国家企业信用信息公示系统查询工商信息，核查其是否真实存在，有无异常信息；
6. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、送货单、履约验收单；
7. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
8. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
9. 以抽样方式检查主要客户与东方材料公司期末对账记录，核实销售是否真实、准确；
10. 抽取本期大额销售回款进行测试，核实销售回款记录是否真实、准确；
11. 检查期后销售退回情况、对期末库存存货进行抽盘并抽样检查了退换货的手续是否完整，退换货金额及单位是否与账面一致，账务处理是否正确。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、9及附注五、4。
• 截至2024年12月31日，东方材料公司应收账款账面余额为人民币17,726.90万元，坏账准备为人民币1,393.74万元，账面价值为人民币16,333.16万元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征和是否充分识别已发生减值的应收账款；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
6. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

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