腾龙股份（603158）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期腾龙股份（603158）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三“重要会计政策及会计估计”之“26、收入”及附注五“合并财务报表主要项目注释”之“38、营业收入和营业成本”所述，2024 年度，腾龙股份销售产品确认的主营业务收入为人民币374,899.36万元，其中：国内销售收入300,980.01万元，国外销售收入73,919.35万元。
• 公司产品销售适用在某一时点履行履约义务的收入确认原则，由于收入金额重大且为关键业绩指标之一，从而存在腾龙股份管理层(以下简称管理层)为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性，对销售和收款流程进行内部控制测试；
2. 检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率按月度等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 从销售收入的会计记录选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单及客户确认记录、报关单等做交叉核对，特别关注资产负债表日前后的样本是否计入正确的会计期间；
5. 结合对应收账款的审计，选取样本执行收入函证程序；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报和披露。

二、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五“合并财务报表主要项目注释”之“16、商誉”所述，截止2024年12月31日，腾龙股份商誉账面余额30,733.24万元，相应的减值准备余额14,189.53万元。
• 管理层须每年对商誉进行减值测试。商誉减值测试流程复杂，涉及管理层对未来市场和经济环境的估计及折现率、销售增长率、毛利率等关键参数的选用。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评估与商誉减值测试相关的内部控制的设计及测试关键控制执行的有效性；
2. 获取管理层聘请的外部评估师出具的商誉减值测试报告，并对外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性进行评估；
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
4. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性;
5. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
6. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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