键邦股份（603285）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期键邦股份（603285）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”22所述的会计政策、“五、合并财务报表项目注释”33及“十五、母公司财务报表主要项目注释”4。
• 键邦股份公司主要从事三（2-羟乙基）异氰尿酸酯（赛克）、钛酸酯、DBM和SBM等产品的生产和销售，2024年度营业收入金额为672,692,115.64元。
• 由于收入是重要的财务指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与收入确认相关的关键内部控制制度，对销售与收款循环涉及的关键控制点进行控制测试；
2. 从销售收入明细账中选取样本，索取与该笔销售相关的合同、发货单、发票、运输单据、签收单、报关单、提单等原始凭据，并对相关信息进行核对，以核实公司是否按照既定的收入确认政策进行销售收入的确认；
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括：月度毛利率波动分析，主要产品单位售价、单位成本与同期比较分析等分析性程序，关注主要财务指标是否发生异常波动；
4. 对于出口销售，索取合同/订单、出口报关单、提单、销售发票等单据，并从中国电子口岸系统、国家外汇管理局应用服务平台导取数据与账面记载进行核对，核实出口收入的真实性、准确性、完整性；
5. 结合应收账款的审计，对销售收入执行函证程序；
6. 选取资产负债表日前后记录的收入交易，检查签收单、报关单和提单等支持性单据，对销售收入执行截止测试，以核实销售收入是否被记录于恰当的会计期间，并关注期后是否存在大额销售退回的情形；
7. 从销售出库台账选取销售出库单样本，追查至记账凭证等单据，以核实销售收入的完整性。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”10所述的金融工具、“五、合并财务报表项目注释”4及“十五、母公司财务报表主要项目注释”1。
• 键邦股份公司2024年12月31日应收账款账面余额为人民币84,922,324.21元。
• 由于应收账款可收回金额方面涉及管理层的重大会计估计及判断，并且管理层的估计和判断具有不确定性，基于应收账款减值准备的计提对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与应收账款管理相关的内部控制制度，并对关键控制点进行控制测试；
2. 选取样本对应收账款进行函证，并结合应收账款的期后回款情况检查，评价管理层计提应收账款减值准备的合理性；
3. 对于划分为以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；复核管理层计提预期信用损失时所使用数据的准确性以及预期信用损失计提的准确性；
4. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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