福鞍股份（603315）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期福鞍股份（603315）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表五、34及七、61。
• 描述：福鞍股份2024年度营业收入为123,728.25万元。由于营业收入金额重大且为福鞍股份重要的财务指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价与营业收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 会计政策：通过询问管理层及抽样检查合同，分析评估收入确认会计政策是否符合企业会计准则规定，包括分析履约义务的识别、履约进度的确定，交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和福鞍股份的经营模式。
3. 支持性文件检查：
4. 针对某一时段内履行履约义务的收入，抽样检查合同及对应的成本预算资料、设备签收单、工作量确认单（结算单）、发票等支持性文件，评估预计总收入和预计总成本的合理性，测试已发生合同成本的准确性，测算项目实际完工量占预计总工作量的比例，复核收入确认的准确性。
5. 针对某一时点履行履约义务的收入，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、销售发票、出货单、客户签收单，并对出口业务收入，检查了出口报关单。
6. 背景调查：对重大项目和客户执行背景调查、函证、实地走访等程序。
7. 分析程序：对营业收入执行分析程序，包括对比分析主要产品毛利率、综合毛利率的增减变动以及同行业上市公司毛利率等。
8. 截止测试：执行截止测试程序，选取资产负债表日前后记录的收入交易样本。境内销售，重点关注出货单、客户签收单以及期后回款情况；境外销售，与海关报关系统记录数据进行核对，关注报关日期、结算方式以及期后回款等，以验证营业收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表五、13及七、5。
• 描述：福鞍股份2024年12月31日应收账款账面余额111,038.65万元，应收账款坏账准备余额22,387.19万元，应收账款账面价值88,651.46万元。由于应收账款金额重大，且对应收账款坏账准备的计提涉及管理层的判断和估计。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价管理层评估、计提和复核应收账款坏账准备相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 分组方法复核：复核管理层在计算预期信用损失时对应收账款客户的分组方法是否与会计政策所披露一致。
3. 预期信用损失评估：
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测及客观依据，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据和合理性。
5. 对于采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型计提坏账准备的应收账款，选取样本对账龄准确性进行复核，测试坏账准备的计算是否准确、完整。
6. 合理性评价：通过分析应收账款的账龄和查询主要客户的工商信息，并执行应收账款函证程序、替代测试程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
7. 坏账准备计提表检查：获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，并重新计算坏账准备计提金额是否准确。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。