尚纬股份（603333）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期尚纬股份（603333）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五之34、七之61，尚纬股份2024年度营业收入为173,473.83万元，同比下降21.39%。
• 由于收入是尚纬股份的关键业绩指标之一，从而存在尚纬股份管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价尚纬股份与收入确认相关的内部控制的设计，并测试其关键内部控制运行的有效性。
2. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
3. 通过向管理层访谈，并检查主要客户合同，了解尚纬股份与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价尚纬股份的收入确认是否符合企业会计准则的相关规定。
4. 对收入执行分析程序，包括对主要产品各月度、年度间收入、成本、毛利率波动等因素进行分析。
5. 获取尚纬股份主要客户的销售合同或订单、出库单、客户签收单或装船单及提单、销售发票、销售收款单据、记账凭证等支持性文件，核对相关文件是否一致，并对报告期的主要客户的销售情况执行函证程序，测试销售收入的发生、完整性及准确性认定，检查收入确认是否与尚纬股份会计政策和企业会计准则相符。
6. 检查尚纬股份业务系统中的销售记录，确认是否与财务系统中的收入数据一致、是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样截止性测试，核对至客户签收单或装船单及提单，以判断销售收入是否在恰当的会计期间确认。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五之13、七之5，截至2024年12月31日，尚纬股份应收账款账面余额为110,692.66万元、坏账准备为9,978.33万元、账面价值为100,714.33万元，应收账款账面价值占总资产的比例为32.84%。
• 由于应收账款坏账准备计提涉及管理层作出的重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对财务报表影响较为重大，因此，我们将应收账款坏账准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价尚纬股份与应收账款管理、应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计，并测试其关键内部控制运行的有效性。
2. 了解尚纬股份确定的应收账款组合及相关依据，并判断其合理性；获取尚纬股份编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，复核其编制方法的合理性以及计算过程的准确性。
3. 获取尚纬股份坏账准备计提表，检查其账龄划分是否正确、计提方法是否符合尚纬股份坏账准备计提政策，并按照坏账准备计提政策重新计算坏账准备计提金额。
4. 评估尚纬股份计提坏账准备时所使用的会计估计的合理性，包括对单项金额重大的判断、对单项计提坏账准备的判断等。
5. 分析尚纬股份应收账款账龄结构，了解主要客户的信誉情况，并执行应收账款函证及期后回款检查程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
6. 对于账龄在1年以上的款项，通过检查销售合同、了解客户背景、查阅与客户的历史交易及回款情况、向尚纬股份的独立法律顾问函证相关诉讼情况等程序，评价管理层判断的合理性。
7. 对本期收回的大额坏账准备所对应的应收账款，进行合理性分析，并对因收回以前年度的款项导致账龄变动的回款记录进行抽样检查。

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