石英股份（603688）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期石英股份（603688）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 石英股份公司主要从事高纯石英砂、石英管、石英坩埚及其他石英制品的生产与销售。
• 2024年度，石英股份公司营业收入1,210,280,474.42元，较2023年度减少83.15%。
• 由于收入确认对石英股份公司当期利润有重大影响，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此，我们将收入确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并选取样本测试控制是否得到有效执行；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 获取2024年度销售清单，对收入记录选取一定样本，核对销售合同、发票、出库单、签收单、报关单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合石英股份公司的会计政策；
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括2024年各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品收入、成本、毛利率分析等；
5. 选取重要客户对其应收账款的期末余额和当期收入金额实施函证，并对函证过程进行严格的控制；
6. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取一定样本，检查发货单、客户签收单等支持性文件，以确定收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 针对出口销售，取得了海关出具的有关石英股份公司进出口统计数据的证明，登录电子口岸系统查询石英股份公司出口报关数据，将其与账面外销收入记录进行核对。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，石英股份公司应收账款账面余额250,907,867.61元，坏账准备16,284,308.04元，应收账款余额占2024年度营业收入的比例为20.73%。
• 石英股份公司根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计提预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，管理层根据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。
• 鉴于应收账款的可收回性涉及管理层重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此，我们将应收账款的可收回性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层对应收账款管理相关的内部控制制度设计和运行的有效性；
2. 评估管理层计算应收款项减值准备时所采用的方法、输入数据和假设的准确性，并复核其坏账准备计提是否充分；
3. 分析计算石英股份公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性；
5. 分析石英股份公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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