香飘飘（603711）2024年年报关键审计项：销售收入确认、货币资金存在及列报

据证券之星公开数据整理，近期香飘飘（603711）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入确认

项目内容

香飘飘主营业务为奶茶产品的研发、生产和销售，2024年度实现的主营业务收入为人民币32.45亿元。由于收入是香飘飘的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而产生重大错报的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 对收入确认相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
3. 收入及毛利分析
4. 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动。
5. 客户库存分析
6. 获取信息系统记录客户期末库存数量的清单，分析客户库存数量的合理性。
7. 返利政策复核
8. 结合公司的返利政策、返利考核指标达成情况复核期末返利计提的完整性和准确性。
9. 细节测试
10. 执行细节测试，核对发票、销售合同、出库单、签收单，对本期收入金额进行函证，审计销售收入的真实性。
11. 截止性测试
12. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、货币资金存在及列报

项目内容

截至2024年12月31日，香飘飘货币资金的余额为人民币24.85亿元，占流动资产的82.99%，对财务报表具有重要性。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解与货币资金管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 账户完整性检查
4. 根据获取的《已开立银行结算账户清单》，检查银行存款账户完整性。
5. 银行对账单检查
6. 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，并对银行账户实施函证程序。
7. 资金流水测试
8. 结合银行对账单和银行日记账，对重要银行账户实施资金流水双向测试，检查大额收付款交易。
9. 定期存款检查
10. 检查定期存款凭据原件。
11. 利息收入复核
12. 复核计算利息收入，检查利息收入的完整性。
13. 质押情况核查
14. 结合企业信用报告等，核查期末货币资金是否存在质押的情形。
15. 列报检查
16. 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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