雅运股份（603790）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期雅运股份（603790）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度，雅运股份营业收入为85,724.71万元。营业收入是公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，且对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解和评价
2. 管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
3. 公司收入确认政策。
4. 实质性分析程序
5. 比较可比期间的销售收入，分析产品销售结构和价格变动是否异常；
6. 比较可比期间及同行业毛利率；
7. 分析月度或季度销售收入/销售量的波动；
8. 对上述分析结果存在异常变动的查明原因。
9. 实质性细节测试
10. 选取样本，检查销售合同、产品出库单、签收单或报关单、提单、发票、记账凭证，确定交易的真实性。
11. 函证程序
12. 选取样本，询证营业收入和应收账款余额，对未回函的客户实施替代测试程序。
13. 截止测试
14. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本检查相关支持性凭证，确认收入是否记录在恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，雅运股份公司存货账面价值为37,486.87万元，占合并报表资产总额的22.43%。存货跌价准备的计提，取决于对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行重大会计估计和综合判断。

审计应对

1. 了解并评估
2. 雅运股份存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行。
3. 监盘
4. 对雅运股份的库存商品实施监盘，检查库存商品的数量及状况，并对库龄较长的库存商品进行检查，重点关注储存、保管、处置等制度。
5. 获取并检查
6. 获取雅运股份库存商品跌价准备计算表，检查是否按雅运股份相关政策执行，分析期末存货构成和库龄结构，计算存货周转率，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
7. 市场价格比较
8. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的产品，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较。
9. 结合存货监盘
10. 观察存货的外观形态，检查是否存在毁损、陈旧等情况；检查期末结存库存商品和在产品针对技术或市场需求的变化情形，以及期后销售情况考虑是否需进一步计提准备。

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