瑞斯康达（603803）2024年年报关键审计项：应收账款减值、存货-发出商品的真实性

据证券之星公开数据整理，近期瑞斯康达（603803）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十一)和五(一)4。
• 截至2024年12月31日，瑞斯康达公司应收账款账面余额为人民币778,667,832.11元，坏账准备为人民币136,196,241.99元，账面价值为人民币642,471,590.12元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货-发出商品的真实性

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十二)和五(一)8。
• 截至2024年12月31日，瑞斯康达公司存货账面余额为人民币729,315,134.83元，其中发出商品账面余额为人民币243,859,129.69元，发出商品账面价值占资产总额比例为9.10%。
• 发出商品金额重大，发出商品的真实性对财务报表影响较为重大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货发出流程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对管理层实施访谈，了解交易背景和交易目的，评价交易的合理性；
3. 以抽样方式检查与发出商品相关的支持性文件，包括销售合同、出库单据、物流单据等并对发出商品波动情况进行分析，了解交易实质并评价发出商品存在认定情况；
4. 以抽样方式向发出商品收货单位函证期末发出商品余额的真实性；
5. 获取发出商品期后结转收入明细，检查相关支持性文件，检查期后发出商品结转收入的依据；
6. 检查与发出商品相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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