步长制药（603858）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、商誉减值测试等

据证券之星公开数据整理，近期步长制药（603858）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

2024年度山东步长制药公司营业收入1,100,579.49万元, 其中主营业务收入1,097,373.21万元, 占收入总额的99.71%。营业收入是山东步长制药公司管理层经营和考核的关键业绩指标之一, 且存在舞弊的固有风险。

审计应对

• 了解和评价与营业收入确认相关的内部控制的设计及运行的有效性;
• 检查收入确认是否符合新收入准则的规定;
• 执行分析性复核程序, 包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率的变动;
• 抽查销售收入的相关合同、发票、出库单、发运单等支持性证据;
• 结合应收/预收款项, 对营业收入执行函证程序, 对未回函的样本进行替代测试;
• 进行截止性测试, 关注是否存在重大跨期。

2. 商誉减值测试

项目内容

截至2024年12月31日, 山东步长制药公司合并资产负债表中的商誉净值为62,004.28万元, 主要为收购通化谷红制药有限公司和吉林天成制药有限公司形成的商誉。根据《企业会计准则》规定, 管理层至少应当在每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试, 以确定是否需要确认减值损失。由于商誉金额重大, 且本年度公司计提商誉减值金额85,303.49万元, 对当期财务报表影响重大, 管理层在进行减值测试时需要做出重大判断和假设, 包括未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等。

审计应对

• 了解和评价山东步长制药公司与商誉减值测试相关的内部控制制度的设计及运行的有效性;
• 复核山东步长制药公司与商誉相关资产组划分方式、划分结果的准确性, 评价商誉分摊的适当性;
• 评价使用的历史数据是否与已审计数据一致, 包括但不限于现金流量预测时所使用历史收入增长率、历史毛利率等指标, 分析预测使用指标的合理性;
• 与公司管理层和管理层聘请的评估师讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、假设和参数, 获取管理层和管理层聘请的评估师商誉减值测试的结果及相关文件资料;
• 复核预计未来现金流量净现值的计算是否准确;
• 复核商誉减值测试结果的计算是否准确;
• 对管理层聘请的独立评估师的独立性、专业胜任能力进行了解和评估;
• 评估管理层对商誉减值测试结果在财务报表附注的披露是否恰当。

3. 销售费用的发生及完整性

项目内容

2024年度山东步长制药公司销售费用发生额为432,317.43万元, 占营业收入的比例为39.28%, 销售费用的发生及完整性对当期财务报表影响重大。

审计应对

• 了解和评价与销售费用相关的内部控制的设计及运行的有效性;
• 取得山东步长制药公司销售政策文件, 按照销售政策文件规定的标准对销售费用进行测算, 并与账面记录进行比较;
• 对销售费用实施分析程序, 复核销售费用的合理性;
• 对大额发生额进行抽凭检查, 检查报销是否符合规定、原始单据是否齐全、是否经过适当的审批;
• 进行截止测试, 关注是否存在重大跨期。

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