威奥股份（605001）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的确认等

据证券之星公开数据整理，近期威奥股份（605001）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 威奥股份公司主要从事轨道交通车辆配套产品的研发、生产、销售及服务。
• 2024年度,威奥股份公司合并报表实现营业收入152,783.45万元,其中主营业务收入为150,616.91万元,占财务报表营业收入的98.58%。
• 由于收入是威奥股份公司的关键业绩指标之一,将其收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层与收入确认有关的业务流程、内部控制以及内部控制设计及运行的有效性,并测试了关键控制运行的有效性;
2. 通过访谈管理层和业务部门、审阅销售合同的条款,对与收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评价,并对比分析同行业上市公司的会计政策,进而评价收入确认政策的合理性;
3. 选取销售收入交易样本,检查与收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、订单、出库单、运单、客户收货证明、销售发票、收款记录等;对出口销售收入,核查出口销售记录,核对相关出口合同、销售发票、出口报关单、货运提单、收款凭证等资料与单据;通过中国电子口岸卡,查询“中国电子口岸出口收汇联网核查系统”,获取当期产品出口正本报关单电子版;与账面确认出口收入数量及金额进行了对比;对交易金额重大的客户执行往来及交易函证、实地走访等程序,以验证收入确认的真实性;
4. 通过对管理层的访谈,了解主要产品销售政策及销售收入、销售结构变化情况;将主要产品销售毛利率与同行业上市公司的毛利率进行对比分析,检查是否存在异常;
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入,核对出库单、客户收货证明、销售发票等支持性文件,并检查期后销售是否存在退回;若存在退回,则分析其退回原因,以评价收入确认期间的恰当性。

二、应收账款预期信用损失的确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日,威奥股份公司应收账款账面原值为86,745.58万元,预期信用损失金额为5,306.96万元,应收账款账面价值占资产总额的比例为17.12%。
• 由于应收账款金额重大,且在评估预期信用损失时,管理层需要做出重大判断和估计,考虑所有合理且有依据的信息,包括客户历史还款情况、信用状况、行业情况及前瞻性信息,因此将应收账款预期信用损失的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层与应收账款预期信用损失确认有关的内部控制的设计有效性,并测试了关键控制运行的有效性;
2. 分析、评价了与预期信用损失确定相关的会计政策和估计的合理性,包括确定应收账款组合划分的依据、单项计提坏账准备的判断、历史信用损失经验、当期的组合预期信用损失率及前瞻性信息的确定等,并对比分析同行业上市公司应收账款坏账准备计提政策,评价管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算的恰当性;
3. 选取样本,复核管理层编制的应收账款预期信用损失分析表的准确性,通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况,结合客户信用和市场条件等因素,评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当;
4. 选取金额重大的应收账款,独立测试其可收回性,检查相关的客观证据,包括期后收款记录、客户的信用历史、经营情况和还款能力等。

三、商誉减值确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日,威奥股份公司收购成都威奥畅通科技有限公司,确认商誉46,665.42万元,计提商誉减值1,911.18万元,商誉净值44,754.24万元,占合并总资产的比例为9.41%。
• 根据企业会计准则的要求,管理层每个资产负债表日对商誉进行减值测试,另外在识别出减值迹象时应进行减值测试。
• 管理层将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较,以确定是否需要计提减值。
• 可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定。
• 编制折现的现金流量预测涉及重大的管理层判断,特别是估计收入增长率、营业利润率和确定采用的折现率。
• 由于对商誉的减值评估涉及较为复杂的估值技术且在减值测试中使用的假设和参数涉及重大的管理层判断,且其金额对财务报表影响重大,因此,将商誉减值测试作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制有效性,包括关键假设的采用及减值计提金额的复核与审批;
2. 了解管理层采用的未来现金流量现值测算方法,评价管理层在编制折现的现金流量预测时采用的方法是否符合企业会计准则的要求;
3. 复核管理层对商誉所在资产组或资产组组合的划分,以及商誉是否按照合理的方法分摊至相关资产组或资产组组合;
4. 结合宏观经济和所属行业的发展趋势、资产组的实际经营情况、发展规划以及对于市场的分析、预测,并考虑同行业可比上市公司数据,将商誉减值测试所使用的假设和参数与历史数据以及其他支持性证据进行核对,同时对比以前年度用于测算商誉减值的假设数据是否与实际情况接近,考虑公司的商誉减值测试过程是否存在偏见,评估商誉减值测试方法的适当性及采用的相关假设和参数的合理性,判断是否需要根据最新情况调整未来关键经营假设;
5. 了解管理层聘用的评估专家的工作范围、评估思路和方法等,评价其胜任能力、专业素质和客观性;
6. 获取管理层进行减值测试时所聘用专家出具的商誉减值测试评估报告,利用注册会计师的评估专家的工作,评价了专业评估机构及管理层在商誉减值测试时采用的评估方法的合理性,评价了注册会计师的评估专家的胜任能力、专业资质和独立性;
7. 检查了管理层对于未来现金流量的预测及未来现金流量现值相关计算过程和计算结果;
8. 检查了商誉减值测试相关信息在财务报表附注中的披露是否充分、适当。

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