丸美生物（603983）2024年年报关键审计项：营业收入真实性、存货存在及减值

据证券之星公开数据整理，近期丸美生物（603983）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入真实性

项目内容

• 公司营业收入主要通过经销、电商模式进行销售。
• 经销模式下以货物发出、经销商确认收货后确认收入。
• 电商模式下以货物发出收到款项后确认收入。
• 2024年度营业收入为296,977.06万元，对公司业绩影响重大，是利润表项目的重要组成部分。

审计应对

1. 对公司销售与收入内部控制循环进行了解，测试了内部控制设计和执行的有效性。
2. 通过对管理层的访谈，检查销售合同的主要条款，了解货物签收及退货的政策，评价各销售模式收入确认政策的适当性。
3. 通过抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性凭证；电商模式下核查订单支付记录、货运记录、电商平台交易流水等；经销模式下核查出库单、货运记录、对账及结算记录等。
4. 对于电商模式的订单记录，在信息系统核查的基础上对电商订单数据进行了集中度、平均客单价等维度的数据分析。
5. 对经销模式下的主要客户通过函证、查验资金流水及凭证等方式对交易真实性情况进行核实。
6. 核查期后退货的情况，分析分月收入的变动以及预收款项各期的变动情况，验证收入确认的真实性。
7. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对至各模式下收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、存货存在及减值

项目内容

• 存货2024年末账面余额为22,900.98万元，存货跌价准备935.15万元。
• 公司期末存货余额较大。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货/存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 在公司确认相关产品的可变现净值时，其售价与产品剩余有效期及存货状态相关。
• 化妆品类快速消费品更新换代较快，可能存在滞销、减值准备计提不充分的风险。

审计应对

1. 对存货采购、生产、仓储、发货等内部控制循环进行了解，测试了内部控制设计和执行的有效性。
2. 对于库存存货，对存货盘点实施监盘程序，获取并核查所有类型的仓库物料清单，取得盘点计划和过程资料，并对存货进行抽盘，分析存货监盘结果。
3. 对于发出商品和委托加工物资，向主要的存放单位实施了函证程序。
4. 在监盘过程中观察是否存在滞销、变质、损毁等迹象的产品；取得存货库龄及有效期情况表，分析各类存货是否存在跌价迹象。
5. 了解公司对存货减值的计提方法，并对报告期内全部退回货物结存情况进行分析，评价管理层作出会计估计（存货跌价准备）的假设具有合理性，并对存货的可变现净值及跌价准备进行了重新测算。

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