同力日升（605286）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期同力日升（605286）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：江苏同力本年度营业收入为252,601.19万元，收入主要来源于电梯部件、电梯金属材料、储能设备生产销售及新能源电站EPC等业务。
• 收入确认方法：
• 货物销售的具体确认时点为根据约定的交货方式已将货物交付，客户验收并签收确认，并且符合其他收入确认条件时确认销售收入的实现；
• 新能源电站EPC按合同履约进度确认收入。
• 固有风险：由于营业收入是江苏同力的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价管理层与收入确认相关的内部控制制度的设计合理性和运行有效性；
2. 结合同行业公司实际情况、报告期江苏同力收入变动趋势以及对重要客户的收入变动情况执行分析程序，判断收入增长的合理性；
3. 获取江苏同力与客户签订的合同（订单），对合同关键条款进行检查，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；结合会计准则关于收入确认的相关规定，评价江苏同力本年度收入确认会计处理是否符合会计准则的要求，包括但不限于识别合同履约义务、确定商品控制权转移的时点等；
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、收发记录、客户确认的结算单、资金收付凭证、项目进度确认依据等，以确认收入的真实性；
5. 实地查看项目现场，与业主方、总包方、监理方进行访谈，确认收入的真实性及进度确认依据的准确性；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收发记录、客户确认的结算单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 结合往来款函证，对重大客户实施独立函证程序，以确认收入的真实性和完整性。

二、商誉减值准备的计提

项目内容

• 商誉原值：报告期2024年末商誉原值为27,165.20万元。
• 商誉减值测试：对因企业合并所形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年年度终了都进行减值测试。商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。
• 固有风险：由于商誉对合并财务报表整体的重要性，且商誉减值准备的计提涉及到管理层重大判断和估计。

审计应对

1. 了解和评估江苏同力与商誉减值测试相关的内部控制；
2. 将相关资产组本年度的实际经营成果与前期预测数据进行了比较，以评价管理层对可收回现金流量的预测是否可靠；
3. 与外部专家进行沟通，评价江苏同力引入的外部专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 与江苏同力管理层、外部估值专家进行沟通，复核商誉减值测试所依据的基础数据是否准确、所选取的关键参数是否恰当，以及评价商誉减值测试所采用的关键假设、所作出的重大估计和判断、所选取的价值类型是否合理，分析减值测试方法与价值类型是否匹配；
5. 测试预计未来现金流量现值的计算是否准确，对管理层使用的未来收入增长率、毛利率和费用率假设进行合理分析；
6. 评价财务报表中商誉的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

三、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款原值及坏账准备：报告期末应收账款原值为124,156.96万元，坏账准备为11,335.17万元。
• 固有风险：因江苏同力2024年末应收账款原值及计提的坏账准备金额重大，管理层在确定应收账款坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断。

审计应对

1. 对江苏同力应收账款管理、坏账准备计提相关的内部控制设计合理性及运行有效性进行评价和测试；
2. 了解和评估应收账款坏账准备政策，分析应收账款预期信用损失计提的准确性。对于按组合计提坏账的应收账款，复核管理层对组合的划分依据，评估其对未来经济状况的预测以及对不同组合估计预期信用损失率的合理性，关注应收账款逾期情况、逾期应收账款期后回款情况以及历史上实际发生坏账金额等关键信息。在此基础上，并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，复核预期信用损失计提金额的准确性；
3. 获取江苏同力管理层编制的应收账款账龄分析表，并选取样本对账龄准确性进行测试；
4. 选取了按单项计提坏账准备的应收账款，测试了其可收回性。在评估应收账款可收回性时，检查了相关支持性证据，包括客户信用记录、抵押或质押物状况、提供的担保措施、客户的财务报表、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性；
5. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，再次评价应收账款坏账准备计提的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。