沪光股份（605333）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期沪光股份（605333）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：沪光股份于2024年度实现营业收入791,351.86万元，营业收入金额重大且为关键业绩指标。
• 会计政策详情及披露：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（二十三）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（三十七）。

审计应对

1. 了解、测试和评价与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 对合同进行“五步法”分析，判断履约义务的构成和控制权转移时点，进而评估收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，检查毛利波动的合理性；
4. 选取样本检查销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
5. 针对本年确认的收入，在抽样的基础上取得相关收入确认依据，检查客户提供的签收结算资料、下线结算资料和研发（模具）验收资料以确认收入确认是否符合公司的收入确认时点和确认政策；
6. 选取样本对客户进行交易函证和替代测试程序，核查客户真实性、交易真实性以及与公司是否存在关联关系等情况；
7. 在资产负债表日前后对收入进行截止测试，检查核对产品签收结算和下线结算资料，结合相关支持性文件，以评价相关销售收入是否已在恰当的期间确认。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款账面余额：于2024年12月31日，沪光股份合并财务报表中应收账款的账面余额为263,427.74万元，坏账准备为7,207.30万元，账面价值为256,220.45万元。
• 会计政策详情及披露：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（三）。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
3. 评估管理层对余额重大的应收账款的可收回性的判断，并参照客户信誉情况、历史回款情况、逾期账款结余的账龄等，以评估预期信用损失率确定的合理性；
4. 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确；
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层在资产负债表日对应收账款的可收回性的判断。

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