灿瑞科技（688061）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值

据证券之星公开数据整理，近期灿瑞科技（688061）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入分析：请参阅本节五 、34收入中所述的会计政策及本节七.61。
• 主营业务收入：于2024年度，灿瑞科技销售产品确认的主营业务收入为人民币564,240,958.48元。
• 关键业绩指标：由于收入是灿瑞科技的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估公司与收入确认相关的销售循环内部控制设计合理性，并测试其运行有效性；
2. 了解公司销售业务模式，检查主要客户销售合同及销售订单，评估收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 采用抽样方法，检查销售合同或订单、发货单、销售发票、物流单据等收入确认支持性文件，评估收入确认是否符合公司的收入确认会计政策；
4. 采用抽样方法，对客户就交易额、应收账款余额等进行函证；
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，评价收入是否确认在恰当的会计期间；
6. 执行分析性复核程序，对销售收入及毛利率变动的合理性进行分析；
7. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、应收款项减值

项目内容

• 会计政策详情：请参阅本节五.11所述的会计政策及本节七.5、9。
• 应收款项情况：于2024年12月31日，灿瑞科技期末应收账款原值204,909,067.12元，坏账准备7,064,803.23元，应收账款账面价值197,844,263.89元；期末其他应收款原值40,556,829.42元，坏账准备10,876,114.03元，其他应收款账面价值29,680,715.39元。
• 会计估计和判断：由于对应收款项减值的估计涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性/信用损失对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对与应收款项相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；
2. 分析应收账款账龄，结合客户分类分级制度的设定标准和信用政策，考虑客户过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及估计与实际情况是否存在重大偏差；
3. 执行应收款项函证及替代测试程序，包括查阅客户的公开信息、发票信息，与发函信息对比是否存在差异；检查交易合同、客户回款情况；
4. 抽样检查应收款项期后回款情况；
5. 对期末账龄在一年以上的应收款项，获取管理层对该类账款的成因分析及对应客户的信用风险评估，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备计提金额的合理性；
6. 评估管理层对应收款项信用损失的会计处理及披露是否恰当。

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