京源环保（688096）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的可收回性评估

据证券之星公开数据整理，近期京源环保（688096）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 京源环保2024年度的营业收入为47,609.12万元，收入依据合同规定的收货或验收条款确认收入。
• 收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试京源环保自审批客户订单至销售交易入账的收入流程以及管理层关键内部控制。
2. 通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评价京源环保的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 针对销售收入进行抽样测试，抽查有关原始凭据如销售合同、销售订单、出库单、验收单、销售发票、发运凭证等，并核对至相关销售合同中控制权转移条款和客户确认验收的单证等支持性文件，以验证销售收入及应收账款的真实性及准确性。
4. 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。并选取重要客户，通过现场走访，实地观察京源环保提供产品及服务的完成情况，了解客户与京源环保开始业务合作的时间、销售及收款的真实性、客户适用的信用政策、财务实力及信誉等。
5. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对验收单，以评价销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款的可收回性评估

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日京源环保应收账款余额为77,043.74万元，坏账准备金额为12,663.32万元。
• 应收账款期末余额对财务报表整体影响重大，且可收回性评估涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款日常管理及期末应收账款可收回性评估相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，结合应收账款账龄和客户信誉情况分析，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
3. 获取京源环保坏账准备计提表，对于按照单项层面评估可收回性的应收账款，选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录及未来现金流量等对可收回性进行评估的依据，并与审计过程中取得的相关证据进行比较分析。
4. 对于采用账龄组合计提坏账准备的应收账款，检查历史回款和坏账数据，并结合可比上市公司相关会计政策和坏账计提比例，评价管理层坏账准备计提方法和所采用的关键假设的合理性。复核账龄组合的合理性，选取样本测试应收账款账龄，并测试坏账准备计提金额的准确性。
5. 对于在组合基础上采用减值矩阵确定预期信用损失的应收账款，复核和评价管理层估计的预期信用损失率的依据及其合理性，并对迁徙率、历史损失率进行重新计算，选取样本测试应收账款账龄的准确性，以及重新计算预期信用损失计提金额的准确性。

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