东来技术（688129）2024年年报关键审计项：收入确认的真实性和完整性等

据证券之星公开数据整理，近期东来技术（688129）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 收入确认的真实性和完整性

项目内容

• 收入确认的会计政策详情及分析：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释(二十五)所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释(三十四)。
• 2024年度确认的营业收入：为人民币597,532,684.86元。
• 原因：由于收入是东来技术的关键业绩指标之一,从而存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认真实性和完整性相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 选取样本检查销售合同,识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件,评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 对账面记录的收入交易选取样本,核对发票、销售合同、发货单、结算单以及物流签收记录,评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策;
4. 就资产负债表日前后账面记录的收入交易,选取样本,核对出库单、结算单及其他支持性文档,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;
5. 检查期后是否存在大额销售退回的情况;
6. 对报告期内的销售收入同期比较分析是否存在较大的波动,是否存在突击确认收入的情况;
7. 选择样本对报告期内的销售收入及销售明细向客户函证确认。

(二) 应收账款的可收回性

项目内容

• 应收款项坏账准备会计政策详情及分析：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释(十)所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释(四)。
• 2024年12月31日东来技术应收账款的原值：为人民币161,455,491.79元。
• 原因：由于东来技术管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况并需要运用重大会计估计和判断,且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制;
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据,关注管理层是否充分识别已发生减值的项目;
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本,复核管理层对未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性;
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款,评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理;
5. 实施函证程序,并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对;
6. 结合期后回款情况检查,评价管理层坏账准备计提的合理性。

(三) 存货的存在性及完整性

项目内容

• 存货会计政策详情及分析：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释(十一)所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释(八)。
• 2024年12月31日东来技术存货账面价值：为人民币98,637,355.57元。
• 原因：由于东来技术有较大金额的存货结余且需要维持适当水平的存货以满足未来的市场需求,关于存货的存在性和完整性存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解并测试东来技术存货管理的内部控制系统,包括采购,仓储管理和销售等;
2. 询问东来技术除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况,比较东来技术不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生;
3. 抽查东来技术生产成本核算过程,确定生产成本核算的一贯性,并分析期末库存单价的合理性;
4. 在存货盘点现场实施监盘,评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序并观察管理层制定的盘点程序的执行情况,检查存货并执行抽盘。

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