富吉瑞（688272）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期富吉瑞（688272）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注五、34.收入确认原则和计量方法及附注七、61.营业收入和营业成本。
• 描述：富吉瑞主要从事红外热成像产品和系统的研发、生产和销售，2024年度营业收入的金额为302,271,861.67元。由于收入是富吉瑞的关键业绩指标之一，从而存在富吉瑞管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 获取销售与收款环节相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，并对关键节点实施控制测试，评估这些内部控制设计和运行的有效性；
2. 检查主要客户销售合同，复核重要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 向重要客户实施函证程序，函证内容包括往来账款余额及本期交易额，评估交易的真实性；
4. 对收入的发生认定进行测试，检查交易涉及的客户验收确认单、报关单、增值税发票等重要凭证；
5. 对营业收入及毛利率实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
6. 查询主要客户的工商信息，了解其经营范围是否与公司经营业务相关，并对主要客户进行访谈；
7. 针对截止日前后确认的收入执行抽样测试，检查客户验收确认单、出库单等原始凭证，以评估收入是否在恰当期间确认；
8. 对期后是否存在大额退换货的情况进行检查，结合期后回款，进一步验证收入确认的真实性。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 参见：财务报表附注五、11.金融工具及附注七、5.应收账款。
• 描述：富吉瑞2024年12月31日应收账款账面余额为223,182,164.03元，对应的坏账准备余额为19,876,766.00元。富吉瑞根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 获取应收账款管理相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项计提坏账准备的判断等；
3. 获取应收账款坏账准备计算表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，重新计算应收账款坏账准备计提金额是否准确；
4. 对照合同执行情况分析主要应收账款是否逾期，对超过信用期的应收账款情况进行复核分析，并对管理层进行访谈，了解超过信用期的主要客户信息及欠款原因，同时通过检查历史回款、期后回款记录及其他相关文件，复核管理层判断的合理性，核查应收账款坏账准备计提的充分性；
5. 对主要客户进行访谈，了解客户的还款意愿以及还款能力；
6. 查询主要客户的工商资料、涉诉情况，以及其他负面新闻情况，判断其回款能力；
7. 与同行业公司的坏账准备计提政策以及比例进行比较，分析公司坏账准备计提的合理性。

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