欧科亿（688308）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期欧科亿（688308）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 欧科亿公司主要从事数控刀具产品和硬质合金制品的生产和销售。
• 2024年度实现的营业收入为112,718.62万元。
• 由于营业收入金额重大且为欧科亿公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试了关键控制流程的运行有效性。
2. 检查主要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价管理层确定的收入确认具体方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 对收入按产品类型进行分析，并对同类型产品的毛利率进行对比分析，检查是否存在明显异常情况。
4. 对国内销售业务，以抽样方式核对了与收入确认相关的销售合同、发货单据、客户的收货或对账记录等支持性文件。
5. 对国外销售业务，以抽样方式核对了与收入确认相关的销售合同、发货单据、报关单和货运提单等支持性文件，结合对主要客户当期销售额及期初、期末的应收账款余额实施函证程序，以核实收入确认的真实、准确。
6. 对重要客户，了解客户的基本信息、交易的商业背景以及客户所采购商品的使用情况。
7. 对临近资产负债表日的销售业务执行截止性测试，复核营业收入是否确认在恰当的会计期间。

2. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，欧科亿公司的应收账款余额为41,610.08万元，已计提的坏账准备金额为2,625.60万元。
• 欧科亿公司对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量坏账准备。
• 对应收账款的可收回性进行估计并进行减值测试涉及管理层的重大会计估计和职业判断，由于其复杂程度及不确定性因素较多，导致应收账款期末计价认定的固有风险等级较高。

审计应对

1. 了解与评价了应收账款预期信用损失模型相关内部控制的设计，并测试了关键内部控制运行的有效性。
2. 评价欧科亿公司坏账准备会计政策是否符合企业会计准则要求，复核按客户风险特征确定应收账款组合的依据、信用损失模型的关键参数和假设，如历史违约数据等。
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款坏账准备，检查欧科亿公司确定预期信用损失率的数据来源，包括比较历史损失信息、历史坏账损失的会计记录和评价确定估计损失率时是否已考虑前瞻性信息。
4. 重新计算按预期信用损失模型计提的坏账准备金额。
5. 选取样本结合营业收入对重要客户执行函证程序。
6. 检查应收账款期后回款情况，以验证坏账准备计提的充分性和准确性。

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