云天励飞（688343）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期云天励飞（688343）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度，云天励飞的营业收入为91,737.19万元。由于营业收入是云天励飞关键业绩指标之一，收入的真实性、收入是否确认在恰当的会计期间对云天励飞的经营成果影响重大。

审计应对

• 了解、评估云天励飞销售和收款相关内部控制，并测试关键控制执行的有效性；
• 通过对云天励飞管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用；
• 通过公开渠道查询和了解主要客户的背景信息，如工商登记资料等，确认主要客户与云天励飞及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系；
• 实地走访主要客户，以评价云天励飞销售业务的真实性；
• 分析主要业务类型销售结构变动的合理性，与历史同期、同行业毛利率对比，分析主要项目、主要客户毛利率变动，复核销售收入的合理性；
• 结合应收账款审计，函证主要客户的销售额，对未回函的客户执行替代测试；
• 抽取样本核对销售收入交易的相关单据，如销售合同（订单）、送货单、配置清单、签收单（入仓单）、验收单和销售发票等，以核实已确认的销售收入是否真实；
• 抽样选取资产负债表日前后记录的销售收入交易，核对至各模式下收入确认的支持性凭证，以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款减值

项目内容

2024年末，云天励飞应收账款账面价值为72,677.19万元。由于应收账款账面价值较大，坏账准备的评估涉及管理层的重大会计估计及判断。

审计应对

• 了解、评价和测试云天励飞信用政策及应收账款管理相关内部控制设计和运行的有效性；
• 分析应收账款坏账准备计提会计政策的合理性，复核相关会计政策是否一贯地运用；
• 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；
• 分析、计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
• 结合应收账款信用期，分析主要客户应收账款规模的合理性，同时，对超出信用期的应收账款了解合理原因，以识别是否存在影响云天励飞应收账款坏账准备评估结果的情形。

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