光格科技（688450）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期光格科技（688450）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 收入会计政策的披露：第十节、五、34、收入；收入披露详见第十节、七、61、营业收入和营业成本。
• 光格科技的主要产品为资产数字化监控运维管理系统，2024年度营业收入为18,247.29万元。
• 营业收入是光格科技关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 获取光格科技销售与收入环节相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，并对关键控制点实施穿行测试和检查，评估这些内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查与营业收入相关的销售合同、出库单、验收文件、销售发票等资料，评估公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，并得到一贯执行。
3. 对账面记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、验收文件、销售发票及其他支持性文件，检查收款记录，评价交易的真实性、准确性。
4. 结合产品类型及所属行业对收入及毛利率情况执行分析程序，分析变动的合理性。
5. 对主要客户的销售额、回款和往来余额情况进行函证，结合项目走访程序，检查已确认收入的真实性和准确性。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止测试，核对出库单、验收文件及其他支持性文件，以评估收入是否确认在恰当的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述
• 金融工具减值会计政策详见本节“五、重要会计政策及会计估计之11.金融工具”；应收账款披露详见本节“七、5.应收账款”。
• 截至2024年12月31日光格科技应收账款账面余额为38,248.15万元，坏账准备金额为6,658.85万元。
• 由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或者无法收回，对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 了解公司信用政策及应收账款管理的内部控制制度，对制度设计和运行的有效性做出评价。
2. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，检查账龄区间、历史还款情况、前瞻性信息等，评估管理层所采用的预期信用损失率是否适当。
4. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款账龄准确性进行测试，复核按照预期信用损失率计提坏账准备是否准确。
5. 对应收账款期末余额实施函证程序，结合走访程序，了解客户经营状况及持续经营能力，以考虑应收账款实际收回的可能性。
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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