精智达（688627）2024年年报关键审计项：营业收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期精智达（688627）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 精智达公司与收入的确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三(三十七)及注释36。
• 收入为公司的主要利润来源,且为公司的关键业绩指标之一,从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险,因此我们将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性;
2. 识别与商品所有权上的风险和报酬转移、控制权转移相关的合同条款,并评价公司销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 执行分析性复核程序,分析销售收入及毛利变动的合理性;
4. 对报告期间记录的销售交易选择样本,核对客户确认单据、收款记录、销售合同、送货单等以评价相关收入确认是否符合精智达公司收入确认的会计政策;
5. 函证主要客户报告期间销售额,评价收入确认的真实性以及完整性;
6. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试,评价收入是否计入恰当的会计期间。

二、应收账款、合同资产减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 精智达公司与应收账款、合同资产的坏账准备计提相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三(十四)、(十八)及注释3、8。
• 由于应收账款、合同资产的可收回金额或预期信用损失的确定需要管理层获取客观证据,在评估应收账款、合同资产的可收回金额或预期信用损失方面涉及管理层运用重大会计估计和判断,并且管理层的估计和假设具有不确定性,基于应收账款坏账准备、合同资产减值准备的计提对于财务报表具有重要性,因此,我们将应收账款、合同资产减值准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与应收账款、合同资产减值准备确认相关的内部控制设计和运行有效性;
2. 分析精智达公司报告期内应收账款、合同资产坏账准备会计估计的合理性,包括金额重大的判断、单独计提减值准备的判断、历史坏账损失率的计算、前瞻性信息调整等;
3. 分析报告期内精智达公司应收账款、合同资产的账龄和客户信誉情况,并执行应收账款、合同资产函证程序及检查期后回款情况,评价应收账款、合同资产坏账准备计提的合理性;
4. 对报告期内超过信用期及账龄较长的应收账款、合同资产分析是否存在减值迹象。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 精智达公司与存货跌价准备的计提相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三(十七)及注释7。
• 精智达公司期末对存货进行全面清查后,按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。在确定存货的可变现净值时涉及管理层运用重大会计判断和估计,计提存货减值的金额对合并报表具有重要性,我们将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与存货跌价准备确认相关的内部控制设计和运行有效性;
2. 对精智达公司报告期末存货进行监盘,实地查看期末存货的存放情况、数量及状况;
3. 获取精智达公司存货跌价准备计算表,检查存货跌价计算是否按照精智达相关会计政策执行,检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况,分析存货跌价准备计提是否充分,对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价,例如检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等;
4. 取得精智达公司报告期末存货库龄清单,对库龄较长的存货进行分析性复核,分析存货跌价准备是否合理。

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