中研股份（688716）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、研发支出的真实性及准确性

据证券之星公开数据整理，近期中研股份（688716）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 中研股份本期营业收入为27,709.12万元，是中研股份关键业绩指标之一，营业收入的确认对财务报表影响重大。
• 相关会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（三十三）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目附注”注释32。

审计应对

1. 了解、评估内部控制
2. 了解、评估管理层对公司销售与收款流程的内部控制的设计，并对关键控制点运行的有效性实施控制测试。
3. 分析评估收入确认政策
4. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对公司各业务类型收入确认的时点及方式进行了分析评估。
5. 实质性测试程序
6. 实质性分析程序：对主营业务收入、主营业务成本、毛利率进行比较，将报告期及历史同期数据进行比较分析，分析变动原因。
7. 细节测试：通过审计抽样对营业收入进行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单、物流单等。
8. 函证销售额：结合应收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证销售额。
9. 截止性测试：对资产负债表日前后的营业收入进行截止性测试，以确认营业收入均记入恰当的会计期间。

二、研发支出的真实性及准确性

项目内容

• 事项描述
• 中研股份为高新技术企业，本期研发费用3,188.11万元，占营业收入的比重11.51%。
• 根据相关税收优惠政策，在计算应纳税所得额时允许加计扣除，同时影响中研股份高新技术企业认定，对中研股份当期所得税影响重大。
• 相关会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（二十六）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目附注”注释36。

审计应对

1. 了解内部控制
2. 了解中研股份研发支出相关的内部控制制度，评价研发支出相关的内部控制设计是否有效，并对关键控制点进行控制测试。
3. 核对研发项目资料
4. 获取报告期内费用化研发支出研发项目的立项报告、可行性研究报告、立项审批以及研发实验记录等资料，并与总账上记录的研发项目核对。
5. 核对研发领料记录
6. 采取审计抽样的方式核对研发领料记录与实验记录以及总账记录是否相符。
7. 检查人工费
8. 结合应付职工薪酬的审计，检查研发费用中核算的人工费是否真实、准确，是否为从事研发活动人员相关的薪酬支出。
9. 检查研发项目使用其他部门人员（如生产人员）时，人工费在研发费用及生产成本或其他费用中的划分方法是否合理，金额是否准确。
10. 检查折旧费
11. 检查研发费用中的折旧费的核算是否准确，是否为研发部门使用的固定资产的折旧费用。
12. 结合固定资产的审计，通过重新计算的方法确定研发部门使用的固定资产折旧费用的计提是否准确。
13. 当研发项目临时使用生产车间机器设备时是否进行了详细记录，相应的折旧费用在研发费用及生产成本之间的分配是否合理。
14. 检查其他研发费用
15. 检查其他研发费用对应的合同、付款审批、付款银行流水、发票等支持性证据，以核实其他研发费用的真实性。
16. 分析资本化时点
17. 结合企业会计准则研发支出资本化需要满足的五个条件，逐条分析中研股份研发支出资本化时点确定是否合理。
18. 截止性测试
19. 对研发支出进行截止性测试，判断报告期研发费用是否记录于正确的会计期间。

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