重药控股（000950）2024年年报关键审计项：收入的确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期重药控股（000950）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 收入金额：2024年度，重药控股合并口径营业收入805.62亿元，较上期增加2.76%。
• 重要性：由于收入为重药控股的关键指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险，为此我们将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 信息技术应用程序及系统：了解与重要业务流程相关的信息技术应用程序及系统，并对相关系统的一般控制及应用控制进行测试；
2. 内部控制制度：了解与销售收入确认相关的内部控制制度设计的合理性，并测试其运行的有效性；
3. 行业环境分析：了解并分析与医药流通行业相关的行业环境，结合行业环境及重药控股的实际情况，分析收入变动的合理性；
4. 合同审查：检查不同业务模式下主要客户的销售合同，识别与商品销售风险报酬转移相关的 重要合同条款，评价收入确认政策的合理性；
5. 分析程序：执行分析程序，对营业收入及毛利率按月度、产品、类型等实施分析性复核程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
6. 细节测试：执行细节测试，核对与收入确认相关的业务系统数据和财务数据，抽样检查产品销售收入的相关销售合同、提货单、发货发运单、签收单、开票申请及费用结算单等支持性证据，关注交易的真实性；
7. 销售出库单检查：获取报告期内销售出库单列表数据，抽样检查资产负债表日前后的销售出库单和签收单等支持性证据，评价营业收入是否确认在恰当的期间；
8. 应收账款函证：结合应收账款函证，以抽样方式选取部分重大客户函证本期销售额，确认销售的真实性；
9. 回款检查：抽样检查当期回款及期后大额回款，验证销售收入的真实性；
10. 期后销售退回：关注期后销售退回情况，确认是否存在大额异常退货；
11. 信息披露：检查与营业收入相关的信息是否作出恰当列报和披露。

商誉减值测试

项目内容

• 商誉金额：2024年12月31日，重药控股商誉的账面原值为16.30亿元，相应的减值准备余额为1.69亿元。
• 重要性：由于商誉减值测试涉及减值预测和折现未来现金流量的固有不确定性，以及管理层在选用假设和估计时可能出现偏好的风险，我们将评估商誉的减值视为重药控股的关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 关键假设和方法：根据相关约定，参考行业惯例，分析公司管理层对公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性；
3. 历史预测对比：复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
4. 外部专家评估：了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 方法合理性：评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
6. 假设合理性：评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验等相符；
7. 数据准确性：测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
8. 信息披露：检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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