翔腾新材（001373）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期翔腾新材（001373）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 翔腾新材的主营业务为光电显示薄膜器件的研发、生产和销售。
• 具体的销售收入确认政策如财务报表附注三、27所示。
• 如附注“五、财务报表主要项目注释32”所示，翔腾新材2024年度主营业务收入为63,691.61万元，较上期下降10.38%。
• 由于收入是翔腾新材的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与销售收入确认有关的关键内部控制设计的合理性，并对相关控制执行的有效性进行测试。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价翔腾新材收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对营业收入以及毛利情况实施分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 对报告期内记录的收入交易选取样本，核对至销售合同或订单、发货记录、销售发票、签收记录、出口报关单、装运单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合翔腾新材收入确认的会计政策。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本检查客户签收记录或出口报关单、核对销售合同及其他支持性文件，确认翔腾新材的收入确认是否记录于恰当的会计期间。
6. 对报告期记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证，以评价收入确认的真实性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如附注“五、财务报表主要项目注释4”所示，翔腾新材公司应收账款余额24,239.13万元，坏账准备金额282.25万元, 应收账款账面价值期末占合并报表资产总额比为22.31%。
• 由于应收账款账面价值较高、计提应收账款坏账准备很大程度上基于管理层判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层就客户信用控制相关的关键内部控制设计的合理性，对翔腾新材信用政策、应收账款跟踪及收回、坏账准备的计提等关键控制执行的有效性进行测试。
2. 获取应收账款的账龄、坏账准备计提等资料，评价应收账款坏账准备的计算方法是否正确。
3. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
4. 对应收账款执行函证程序及检查期后回款情况，评价管理层坏账准备的合理性。

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