沧州明珠（002108）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、投资收益的确认

据证券之星公开数据整理，近期沧州明珠（002108）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度沧州明珠合并财务报表中营业收入金额为274,804.23万元，其中主营业务收入为257,966.02万元、其他业务收入为16,838.21万元。
• 会计政策：详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计29、收入”。
• 账面金额信息：详见财务报表附注“五、合并财务报表项目注释38、营业收入及营业成本”。
• 确认的重要性：营业收入为公司关键经营指标，其确认涉及重要的会计估计和判断，且本期收入确认对财务报表影响较大，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估了沧州明珠销售流程的关键内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 检查主要客户的销售合同并进行五步法分析，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入执行分析性程序，包括分客户、分产品月度收入、毛利率分析，抽取重要业务合同进行收入、毛利率分析，将本期收入、毛利率与上期比较分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 从本年度确认收入的明细中选取样本，检查入账记录、销售合同、发货单据及客户签收记录；对于出口业务，取得报关单、提单和外汇收款结算资料，确认收入是否实现。
5. 检查收款记录、销售发票、销售回款单，抽样选取部分客户，对2024年12月31日的应收账款余额及2024年度商品销售额实施函证程序。
6. 针对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试，检查运输、签收或验收时间，以评估营业收入是否在恰当的期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、投资收益的确认

项目内容

• 投资收益金额：2024年度，沧州明珠确认投资收益为8,725.62万元，占2024年度利润总额的比例达到49.62%。
• 主要来源：沧州明珠持有沧州银行股份有限公司5.5951%的股权，对沧州银行构成重大影响，按照权益法核算产生投资收益8,478.60万元。
• 相关信息：详见财务报表附注“五、合并财务报表项目注释45、投资收益”。
• 确认的重要性：此项投资收益对2024年度沧州明珠利润影响较大，为重要财务指标，管理层在投资收益的确认和列报时可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解沧州明珠与长期股权投资相关的关键内部控制，评价其设计和运行有效性。
2. 查验沧州银行章程及有关资料，核实沧州明珠是否对沧州银行具有重大影响。
3. 与沧州银行会计师进行沟通，评价沧州银行会计师的独立性和胜任能力；了解针对沧州银行的风险评估、重要性水平、重点审计领域和主要审计程序；对沧州银行财务报表进行分析，获取沧州银行的审计报告，以确认投资收益计算依据是否正确。
4. 按照持股比例对沧州银行可辨认净资产公允价值的分摊进行审核，并与其账面价值进行核对，核实投资收益金额是否正确，会计处理是否符合企业会计准则的规定。

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